С 1 января 2019 года на Островах Кайман действует Закон, который устанавливает для соответствующих предприятий, осуществляющих определённые виды деятельности, обязанность по доказыванию своего экономического присутствия на территории юрисдикции. Речь идёт о Законе о международном налоговом сотрудничестве (экономическое присутствие) 2018 года (англ. — International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018), который был принят 17 декабря прошлого года с учётом позиции Группы ЕС по разработке нормативных правил корпоративного налогообложения, ОЭСР и экспертов со стороны Каймановых островов.
Включение требования относительно экономического присутствия в текст нормативно-правового акта является одной из мер, которые принимались Каймановыми островами в целях обеспечения исполнения обязательств по инициативе ОЭСР по предотвращению размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из под налогообложения, а также выполнения соответствующих требований, действие которых распространяется на юрисдикции, в которых не предусмотрено налогообложение, или юрисдикциях, в которых налогообложение является номинальным. Аналогичные нормы разрабатываются и прочими оффшорными юрисдикциями, в числе которых Британские Виргинские острова, остров Мэн и некоторые другие территории.
Предлагаем ознакомиться с основными элементами нового Закона.
Общая концепция Закона
В рамках Закона раскрывается понятие «регулируемых субъектов». Регулируемые субъекты на ежегодной основе должны направлять отчётность, содержащую информацию об осуществлении определённых видов деятельности. В случае осуществления регулируемых видов деятельности они должны пройти так называемый «тест на подтверждение экономического присутствия». Определение того факта, прошел ли регулируемый субъект тест на подтверждение экономического присутствия, входит в полномочия и компетенцию Управления Каймановых Островов по налоговой информации.
Регулируемые субъекты
В число регулируемых субъектов входит бóльшая часть компаний и товариществ с ограниченной ответственностью Каймановых островов с особым регулированием, за исключением инвестиционных фондов и предприятий, через которые инвестиционные фонды прямо или косвенно осуществляют инвестиционную и прочую деятельность.
К регулируемым субъектам также относятся зарегистрированные иностранные компании, за исключением случаев, когда такие зарегистрированные субъекты управляются и контролируется на централизованной основе за пределами Каймановых островов и являются налоговыми резидентами иных юрисдикции территорий.
Регулируемые виды деятельности
Все регулируемые субъекты обязаны на ежегодной основе отчитываться по тому обстоятельству, осуществляли ли они регулируемые виды деятельности за прошедший финансовый период. К регулируемым видам деятельности относятся управление фондами, банковская деятельность, страхование, деятельность, связанная с финансовыми и арендными правоотношениями, оказание услуг, деятельность головных офисов, деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью, деятельность холдинговых компаний, а также морские перевозки.
Тест на экономическое присутствие
Регулируемые субъекты, осуществляющие регулируемые виды деятельности, обязаны пройти тест на экономическое присутствие. Для прохождения указанного теста применительно к регулируемым видам деятельности регулируемый субъект должен:
- Осуществлять на территории Каймановых Островов деятельность, предусматривающую получение дохода;
- Являться объектом контроля, осуществляемого надлежащим образом на Каймановых Островах»;
- С учётом размера соответствующего дохода, получаемого в результате осуществления регулируемой деятельности на территории Каймановых Островов:
- иметь необходимые средства для покрытия операционных расходов;
- фактически присутствовать на территории Каймановых Островов (в том числе в форме сохранения места осуществления деятельности, имущества или оборудования);
- иметь необходимый штат работников, обладающих соответствующей квалификацией.
Регулируемый субъект отвечает требованиям к экономическому присутствию применительно к регулируемой деятельности, если деятельность, осуществляемся на Каймановых Островах и приносящая основной доход, ведётся другим лицом, и регулируемый субъект можно осуществлять контроль за данной деятельностью.
Отдельные положения применяются к холдинговым компаниям, которым принадлежит долевое участие в других предприятиях, и которые получают дивиденды и прирост капитала; а также к регулируемым субъектам, осуществляющим деятельность по владению, использованию или получению дохода от интеллектуальной собственности.
В целях детального регулирования прохождения теста на подтверждение экономического присутствия на законодательно уровне будут разработаны уточняющие положения.
Деятельность, осуществляемая на территории Каймановых Островов и позволяющая получать основной доход
В соответствии с Законом под такой деятельностью понимается деятельность, имеющая ключевое значение для Регулируемого субъекта с точки зрения получения дохода, при условии, что она осуществляется на Каймановых Островах. Для каждого Регулируемого субъекта Законом предусмотрены определённые виды деятельности. К примеру:
- В случае управления фондами деятельность, осуществляемая на территории Каймановых Островов и позволяющая получать основной доход, включает:
- принятие решений относительно инвестиций;
- определение рисков и вычисление резервов;
- принятие решений относительно валютных и процентных колебаний, а также позиций по хеджированию; и
- подготовка отчётов для инвесторов и Финансового управления Каймановых Островов.
- В случае финансового и арендного бизнеса деятельность, осуществляемая на территории Каймановых Островов и позволяющая получать основной доход, включает:
- согласование условий финансирования;
- определение активов, на которые будет распространяться действие арендных правоотношений;
- проверка и актуализация соглашений о финансировании и договоров аренды, а также управление рисками, связанными с указанными договорами.
«Надлежащее управление»
Для выполнения критерия «надлежащего управления» необходимо:
- Наличие у членов совета директоров Регулируемого субъекта соответствующих знаний и опыта для исполнения своих обязанностей;
- Проведение собраний совета директоров на территории Каймановых Островов с соответствующей частотой с учётом подлежащих принятию решений, а также наличие кворума;
- Внесение в протокол заседаний совета директоров информации о принятых стратегических решениях; и
- Хранение на Каймановых Островах протоколов заседаний совета директоров и соответствующей отчетности.
Материал подготовлен на основании информации, представленной на https://www.ogier.com/.