05.04.2017

Гонконг сегодня (Часть 1)

Илья Манеев
Главный специалист отдела зарубежного права
ЗАО «Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн»
analytics@worldbiz.ru

Фактически Гонконг давно перестал быть просто городом. Специальный административный район КНР является домом для примерно 7 миллионов человек, проживающих в черте города и за его пределами на площади в 1100 квадратных метров. Для сравнения, данная территория в шесть раз больше Вашингтона. На сегодняшний день территория юрисдикции включает в себя сам остров Гонконг, ряд прилегающих небольших островков, остров Стоункаттерз, полуостров Цзюлун на материковой части Китая, а также, так называемые «Новые территории», куда входит примерно 90% территории современного Гонконга.

Следует отметить, что еще 20 лет назад Гонконг был британской колонией. Метрополия получила права на остров еще в 1840 году. В 1997 году Великобритания официально передала территорию Китайской Народной Республике. Теперь официальный статус Гонконга — Специальный административный район (САР) КНР.

«Одна страна, две системы»

В соответствии с идеей, предложенной еще в начале 1980-х Дэн Сяопином, руководителем КНР, Гонконг сохранил правовую систему, основывающуюся на английском праве, что позволило стать ему одним из крупнейших мировых финансовых центров. До сих пор Гонконг остается основными воротами для входа и выхода инвестиций в материковую часть Китая. Кроме того, в юрисдикции находится один из крупнейших фри-портов мира, а также зона беспошлинной торговли.

Международный финансовый центр

Экономическое процветание юрисдикции началось с производственной отрасли, однако эти времена почти канули в лету, так как Гонконгу было сложно соперничать с быстро растущими производственными центрами материковой части Китая. Однако САР сумел вовремя приспособиться к изменениям и переключился на сектор финансовых услуг и реэкспорт товаров по всему миру.

К слову, банковский сектор Гонконга занимает в Азиатско-тихоокеанском регионе второе после Токио место по объему сделок с иностранным капиталом.

Кроме того, Гонконг является признанным лидером Азии в оказании услуг по управлению капиталом. Юрисдикцию уже давно облюбовали управляющие хедж-фондами, особенно после того, как власти освободили от подоходного налога оффшорные фонды, принадлежащие нерезидентным компаниям, но управляющимся из Гонконга. В 2014 году данный рынок услуг достиг своего пика и составил почти 2,3 триллиона долларов США.

Гонконг также зарекомендовал себя как отправная точка для многих транснациональных компаний, намеревающихся выйти на Азиатско-тихоокеанский рынок. В 2016 году в данную юрисдикцию перерегистрировалось 874 иностранные компании, а общее число таких предприятий достигло 9 983.

Статус САР как мирового финансового центра также подтверждается ежегодными внушительными объемами прямых иностранных инвестиций. По этому показателю юрисдикция уступает только США.

Современный Гонконг можно смело назвать одним из крупнейших центров предпринимательской деятельности. Согласно свежей статистике за январь 2017 года общее число зарегистрированных здесь компаний достигло 1 341 223.

Неудивительно, что юрисдикция обладает внушительным фондовым рынком. Для международного листинга Гонконг выбирает не только китайский, но и иностранный бизнес. По состоянию на 2016 год китайские компании составляли 51% от общего числа компаний, прошедших листинг на Гонконгской фондовой бирже, что составляет 63% ее рыночной капитализации.

Следует отметить, что в 2016 году Гонконгская биржа поставила новый рекорд торгов на рынке ценных бумаг. Согласно данным агентства Bloomberg в 2016 году объем первичных публичных размещений на этой площадке составил 24,8 миллиарда долларов США, что второй год подряд ставит Гонконг на первое место в мире по показателю размера привлекаемых через фондовые рынки средств. Кроме того, юрисдикция является лидером рынка производных финансовых инструментов, таких как фьючерсные контракты и опционы.

В 2016 году на Гонконгской бирже было проведено 121 листингов с общим объемом привлеченных средств в размере 59,7 миллиарда долларов США.

По мнению гонконгских властей, дальнейшая либерализация валютного законодательства КНР даст еще большие возможности их финансовому центру. Внешний рынок китайской валюты (юаней женьминьби) был запущен в Гонконге в 2003 году. По состоянию на конец 2015 года объем депозитов в китайской валюте, размещенных в гонконгских банках, составлял примерно 145,5 миллиардов долларов. Более 90% расчетов в китайской валюте (а это примерно 6 триллионов долларов США) осуществили гонконгские банки.

Налогообложение бизнеса

Очевидно, что Гонконгу было бы трудно добиться столь значимых финансовых успехов без грамотной и благоприятной для инвесторов фискальной политики.

Как и во многих финансовых центрах, здесь действует «территориальный» принцип налогообложения. То есть налогом облагается только доход, полученный из источников в Гонконге. Кроме того, в юрисдикции отсутствует целый ряд налогов, таких как налог на прибыль от прироста капитала, налоги на доход у источника, налоги с продаж, НДС. Кроме того, налогом не облагается прибыль компаний, которая не была распределена между ее акционерами.

Общая ставка налога на прибыль компаний составляет 16,5%. Это больше чем во многих «оффшорных» юрисдикциях, однако ниже большинства стран ОЭСР. Кроме того, Гонконг предлагает налоговые льготы целому ряду направлений хозяйственной деятельности.

Льготная ставка налога на прибыль распространяется на следующие виды деятельности:

  • Доход от продажи и процентный доход, относящиеся к продаже инструментов долгового рынка, выпущенных в Гонконге, срок погашения которых составляет не более 7 лет (ставка налога снижена на 50%) и более 7 лет (налоговая льгота составляет 100%).
  • Перестрахование рисков, связанных с внешнеэкономической деятельностью (ставка налога снижена на 50%).

  • Доходы от продуктов страхования жизни и здоровья облагаются налогом по ставке 5% от размера премий, выплачиваемых в Гонконге.
  • Доходы от деятельности предприятий, связанной с предоставлением прав использования товарного знака, копирайта, патента или ноу-хау, облагаются налогом в размере 30% от 16,5% (4,95% для корпораций и 4,5% для некорпоративных форм бизнеса). Доходом считаются суммы платежей, полученных предприятиям, без возможности принятия к вычету соответствующих расходов. Если получатель платежа связан с иностранной компанией, владеющей соответствующими правами, то гонконгская компания обязана удержать и перечислить в бюджет юрисдикции 4,95% от соответствующих лицензионных платежей.
  • Доход от внешнеэкономической деятельности судоходных компаний освобожден от налогообложения, за исключением случая, когда суда ведут деятельность в водах Гонконга. В таком случае налогом будет облагаться та часть доходов, которая будет признана полученной в Гонконге. Особый режим может быть предусмотрен отдельными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
  • Купля-продажа товаров под реализацию из Гонконга от имени лица-нерезидента облагается 1% налогом с оборота без возможности какого-либо вычета, если нерезидент не предоставит отчетность, доказывающую меньшую сумму исчисленного налога, рассчитанного по стандартным правилам.
  • Компании, получающие доходы от проката кинофильмов и звукозаписей в кинотеатрах и на телевидении, платят налог в размере 30% от стандартной 16,5% ставки (4,95% или 4,5%, соответственно) со всех платежей без возможности применения налогового вычета.

Следует отметить, что, в отличие от некоторых других юрисдикций, Гонконг не предоставляет широкий выбор налоговых скидок. Власти острова считают, что территориальный режим налогообложение, сам по себе, является весомой налоговой льготой. С ними согласно множество иностранных инвесторов. Однако это не означает, что руководство САР не учитывает современные тенденции и нужды некоторых ключевых отраслей экономики, поэтому некоторые типы компаний получают дополнительные налоговые стимулы.

Примером этому может служить законопроект правительства Гонконга, согласно которому будут улучшены уже существующие правила получения налогового вычета с процентного дохода от внутригруппового финансирования корпораций. Кроме того, льготная ставка налогообложения предусмотрена для некоторых видов «казначейских» компаний групп.

С июля 2015 года, действует освобождение от налога на прибыль фондов прямых инвестиций, относящейся к той части средств, которые находятся за пределами Гонконга.

В январе 2017 года власти острова подтвердили разработку новых налоговых стимулов в отношении бизнеса, связанного с управлением активами.

Налогообложение физических лиц

Физические лица испытывают на себе относительно небольшую налоговую нагрузку. Основным подоходным налогом физических лиц считается так называемый «налог на занятость», который уплачивается либо по плоской шкале в размере 15%, либо по прогрессивной в размере от 2% до 17%. Налогоплательщики вправе выбрать одну из систем, в зависимости от того, какая из них является наиболее выгодной с точки зрения конечной суммы исчисленного налога. Прочие источники доходов, не связанные с трудовой деятельностью (такие как дивиденды и прибыль от прироста капитала), налогом в Гонконге не облагаются. Кроме того, доходом не считаются пенсионные выплаты из источников за пределами юрисдикции, а также компенсации за утрату трудоспособности.

В следующей части мы более подробно остановимся на том, что ожидает Гонконг в ближайшем будущем, а также о новых международных обязательствах, принятых на себя Гонконгом в рамках инициатив ОЭСР по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.tax-news.com.

Юрисдикция:  Гонконг
Тематики:  Налогообложение / Финансовые операции

Copyright © 2008–2018 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.



Перейти в раздел «Аналитика»