12.02.2018

Налоговая реформа Люксембурга 2017: краткий обзор

Артём Саблин
Главный специалист отдела зарубежного права
ЗАО «Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн»
analytics@worldbiz.ru

14 декабря 2016 года Парламент Люксембурга одобрил законопроект № 7020 о налоговой реформе 2017 года, предусматривающий внесение изменений в сферу налогообложения доходов физических и юридических лиц. Законопроект также касается косвенных налоговых сборов.

Кроме того, в рамках законопроекта предлагается изменение существующих налоговых ставок и постепенное снижение ставки корпоративного налога на доходы (далее по тексту — «КПН»). Помимо этого, предусмотрены некоторые дополнительные меры, например, повышение ставки инвестиционного налогового кредита.

Корпоративный налог на доход

В целях повышения конкурентоспособности компаний ставка КПН была снижена с 21% до 19% в 2017. В 2018 году планируется снижение до 18%.

В целях развития предпринимательства и стимулирования инновационных предприятий КПН взимается по сниженной ставке (15%) с субъектов налогообложения, совокупный налогооблагаемый доход которых за месяц не превышает 25 000 евро (по сравнению с прежней 20% ставкой с налогового дохода в 15 000 евро). Сумма, на которую распространяется максимальная ставка данного налога, увеличена с 15 000 евро до 30 000 евро. Налогооблагаемый доход от 25 000 евро до 30 001 евро облагается по фиксированной ставке в 3750 евро плюс 33% от дохода, превышающего 25 000 евро за месяц в 2018 налоговом году (ранее 39% за 2017 налоговый год).

Налоги на капитал

Фиксированная ставка налога на капитал, применяемая с 1 января 2016 года, была увеличена с 3210 евро до 4815 евро для компаний с финансовыми активами, переводными ценными бумагами, денежными средствами и дебиторской задолженностью, превышающими в совокупности 90% от их балансовой суммы и превышающими 350 000 евро.

Возмещение ущерба

Срок возмещения ущерба теперь составляет 17 лет за ущерб, возникший в финансовые годы, завершившиеся после 31 декабря 2016 года. В отношении убытков, возникших в период с 1 января 1991 года по 31 декабря 2016 года, временные ограничения не применяются. Аналогичная мера применяется в отношении КПН и муниципального налога на доходы от предпринимательской деятельности.

Инвестиционный налоговый кредит

Для всех налогоплательщиков предоставляется отсрочка налогообложения прибыли в иностранной валюте, полученной от активов в валюте, отличной от евро, являющихся акционерным капиталом компании. Это относится только к компаниям, которые не использовали иностранную валюту для налоговых целей.

Налогообложение коммерческой сделки по передаче собственности

Для упрощения передачи коммерческого предприятия (в том числе безвозмездной) любое недвижимое имущество или часть недвижимого имущества, не проданные при передаче коммерческого предприятия и являющиеся частью его чистых активов, необходимых для эксплуатации коммерческого предприятия, могут при необходимости оцениваться передающим лицом по балансовой стоимости. Вследствие этого, предоставляется соответствующая налоговая отсрочка в отношении прироста капитала.

Налоговый кредит для найма безработных граждан

Временная мера Правительства по предоставлению налогового кредита для найма безработных граждан продлевается до 31 декабря 2019 года.

Для поощрения компаний к реализации активной инвестиционной политики, ставка инвестиционного налогового кредита увеличивается с 12% до 13%, и с 7% до 8% за денежный транш, не превышающий 150 000 евро.

Ставка подоходного налога для резидентов

Ставка подоходного налога в отношении физических лиц, проживающих в Люксембурге, повышена с 10% до 20%.

Отмена регистрационной пошлины после передачи дебиторской задолженности в обмен на акции

До сих пор дебиторская задолженность, приобретённая люксембургской компанией в обмен на акции, облагалась по ставке в 0,24%, о чем указывалось в специальном нотариальном акте. Теперь пошлина в размере 0,24% будет применяться только к частным сделкам, для которых закон предусматривает обязательную регистрацию, а не к частным сделкам, указанным в документах.

Электронная форма подачи документов

Закон предусматривает, что, начиная с 2017 налогового года, люксембургские компании будут облагаться корпоративным налогом на доход, подоходным налогом, муниципальным налогом и будут обязаны подать налоговые декларации о чистой стоимости активов в электронной форме.

Увеличение штрафов

За неполную или неточную информацию в налоговых декларациях или за непредоставление налоговых деклараций взимается штраф, не превышающий 25% налогов, от которых лицо уклонялось или которые были уплачены им неправомерным образом. Однако данный штраф должен составлять не менее 5% от налогов, которых удалось избежать или которые были уплачены ненадлежащим образом.

Кроме того, новый закон расширяет определение налогового мошенничества и устанавливает различие между тремя видами налогового мошенничества, вводя различные санкции и рассматривая в качестве субъектов как административные, так и судебные органы. Теперь существуют следующие виды налогового мошенничества: простое налоговое мошенничество, налоговое мошенничество с отягчающими обстоятельствами и серьёзное налоговое мошенничество.

Закон также содержит положения о реализации налоговых аспектов, включённых в международные требования в рамках борьбы с отмыванием денежных средств и финансированием терроризма. То есть санкции за отмывание денежных средств и финансирование терроризма будут распространяться и на уголовные налоговые правонарушения.

Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.legitech.lu.

Юрисдикция:  Великое Герцогство Люксембург
Тематики:  Налогообложение

Copyright © 2008–2018 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.



Перейти в раздел «Аналитика»