13.12.2018

Эмират Дубай: обзор юрисдикции

Илья Манеев
Главный специалист отдела зарубежного права
ЗАО «Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн»
analytics@worldbiz.ru

Дубай является крупнейшим по численности населения эмиратом Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ), который расположился на полосе персидского залива протяженностью более 72 километров. Несмотря на свои небольшие размеры, данная юрисдикция является одним из мировых лидеров по объему инвестиций, а также местом нахождения множества компаний в целом ряде зон свободной торговли.

Общая информация

Исторически доминирующую роль в экономике ОАЭ играла добыча нефтепродуктов, однако сейчас благодаря усилиям властей по диверсификации экономики доля доходов от нефти составляет всего около 5% всех поступлений. Основу экономики стали составлять финансовые услуги, туризм и недвижимость.

Большая часть экономической жизни эмирата сосредоточена в зоне свободной торговли «Джабаль-Али», а также Дубайском международном финансовом центре. Следует отметить, что юрисдикция насчитывает более 20 зон свободной торговли, каждая из которых специализируется на определенных секторах экономики, включая электронную коммерцию, сырьевую торговлю и реэкспорт, образование и финансовые услуги.

Налогообложение

С момента открытия месторождений с большими запасами нефти доходы от «черного золота» позволяли ОАЭ не беспокоиться о налогах и сборах. Тем не менее, несмотря на все изменения в структуре доходов за последние 50 лет, руководство юрисдикции продолжает поддерживать благоприятный режим налогообложения, что позволяет привлекать иностранные инвестиции в регион. В Дубае практически отсутствует подоходный налог, налог на доход у источника или налог на прирост стоимости активов. Однако власти ввели обязанность по уплате 10% муниципального сбора с ежегодной арендной стоимости коммерческой недвижимости. Кроме того, юрисдикция стала применять косвенное налогообложение в виде НДС.

Налог на прибыль предприятий в ОАЭ платят только компании банковского и нефтяного сектора. Нефтяные компании платят до 55% с доходов из источников в ОАЭ, а банки обязаны отдавать 20% своей налогооблагаемой прибыли без учета территориального принципа налогообложения. Налогооблагаемая база банковских организаций формируется на основании финансовой отчетности, в то время как прибыль нефтяных компаний считается согласно их концессионным соглашениям на разведку. Кроме того, сырьевые компании платят акциз с добываемых баррелей.

На международном уровне ОАЭ подписали Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) более с чем 83 странами по всему миру, включая КНР, Францию, ФРГ, Индию, Индонезию, Италию, Люксембург, Мальту, Малайзию, Нидерланды, Сингапур и Южную Корею.

Согласно большинству действующих СОИДН прибыль от так называемых «пассивных» доходов (дивиденды, проценты и роялти) облагается налогом только в том государстве, где она была получена.

НДС

Инициатива по введению налога на добавочную стоимость (НДС) является общей для государств-участников Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ), которым также являются и ОАЭ.

1 января 2018 года ОАЭ совместно с Саудовской Аравией запустили федеральную программу по имплементации НДС с базовой ставкой в 5%.

Согласно действующему законодательству НДС платят компании, объем ежегодных налогооблагаемых поставок которых превышает 102 000 долларов США.

Кроме того, налогоплательщики вправе добровольно зарегистрироваться в целях НДС, если их оборот превышает 51 000 долларов США за предыдущие 12 месяцев, или если есть основания полагать, что порог будет превышен в течение следующих 30 дней с момента заявки. Отчетность по НДС сдается каждые три месяца. Нарушителям грозят штрафы и пеня.

Следует отметить, что с момента введения НДС Федеральная налоговая служба ОАЭ выпустила целый ряд пояснений относительно вопросов, связанных с его исчислением и уплатой. Кроме того, ведомство опубликовало ряд рекомендаций по порядку выставления счетов-фактур и возвратов, связанных с НДС.

Зоны свободной торговли (ЗСТ)

Иностранный инвестор вправе воспользоваться услугами более чем 30 ЗСТ на территории эмирата Дубай.

Зарегистрированные в одной из дубайских ЗСТ компании пользуются целым рядом налоговых и административных льгот. К ним относится освобождение от налога на прибыль компаний в течение 50 лет с момента создания, включая возможность восстановить истекший срок. Также компания освобождается от импортных пошлин и полной репатриации капитала, а также вправе иметь 100% иностранное участие.

ЗСТ «Джабаль-Али»

ЗСТ «Джабаль-Али» (англ. JAFZ или Jafza) была создана в 1985 году и расположена на площади размером 57 кв. км. Данная ЗСТ является домом более чем для 7500 компаний более чем из 100 стран мира. Более сотни компаний из зоны числятся в престижном списке «Fortune Global 500».

ЗСТ «Джабаль-Али» является местом для работы более 144 000 человек и привлекает примерно 32% от общего потока иностранных инвестиций в юрисдикцию. К слову, привлечение зарубежного капитала — это основная цель создания данной ЗСТ.

В юридическом смысле компании, зарегистрированные и действующие в ЗСТ «Джабаль-Али», считаются работающими за пределами ОАЭ.

ЗСТ Джабаль-Али привлекает, в первую очередь, инвесторов, которые планируют создать в Дубае компанию для регионального производства и дистрибуции, если большая часть оборота будет приходиться на источники за пределами ОАЭ.

Как уже отмечалось выше, такие компании не платят налог на прибыль в течение первых 50 лет после своего создания. Кроме того, они освобождены от экспортных и импортных пошлин, а также валютного регулирования, а их учредители не обязаны платить подоходный налог. Более того, отсутствуют ограничения на наем иностранной рабочей силы.

В рамках ЗСТ существует особая организационно-правовая форма — учреждение ЗСТ. Такое учреждение регулируется исключительно Службой ЗСТ и должно уметь уставной капитал в размере не менее 1 миллиона дирхамов ОАЭ. Ответственность учредителей ограничена пределами их оплаченной доли в учреждении. Такая организационно-правовая форма может существовать с единственным учредителем и обладает отдельной правоспособностью юридического лица.

Юридические лица, допущенные к хозяйственной деятельности в ЗСТ Джабаль-Али, обязаны получить одну из нижеперечисленных лицензий (которая обновляется на ежегодной основе):

  • общая коммерческая лицензия, держатель которой вправе заниматься импортом, дистрибуцией и хранением любых товаров на территории ЗСТ, с учетом местных правил и подзаконных актов;
  • коммерческая лицензия, держатель которой вправе заниматься импортом, экспортом, дистрибуцией и хранением товаров, указанных в самой лицензии;
  • промышленная лицензия, держатель которой вправе заниматься импортом сырья, производством определенной продукции и ее экспортом за пределы юрисдикции;
  • сервисная лицензия, держатель которой вправе заниматься оказанием определенного вида услуг в рамках ЗСТ. Тип услуг должен соответствовать лицензии материнской компании, выданной Экономическим департаментом или Муниципалитетом соответствующего эмирата из состава ОАЭ;
  • национальная промышленная лицензия, которая предназначена для производственных компаний, 51% доли участия в которых находится в руках граждан ССАГПЗ.

Дубайский международный финансовый центр (ДМФЦ)

Власти Дубая создали ДМФЦ в 2003 году, а уже в 2004 году он начал принимать первых резидентов. Данная ЗСТ отличается самостоятельным правовым регулированием собственной деятельности, что было юридически закреплено в соответствующем декрете Кабинета министров ОАЭ.

Следует отметить, что на компании-резиденты ДМФЦ также распространяются налоговые льготы, действующие в других частях Дубая.

По состоянию на июнь 2018 года в ЗСТ насчитывается 2003 компании, 614 из которых регулируются Службой Дубая по надзору в сфере финансовых рынков. 413 компаний являются фирмами, оказывающими различные финансовые и банковские услуги. К слову, в 2016 году сюда переехал головной офис ближневосточного подразделения Банка HSBC.

Кроме того, в ДМФЦ с 2016 года действует первая в регионе краудфандинг-площадка «Eureeca», которая уже успела собрать более 12 000 инвесторов из 42 стран, позволив мелкому бизнесу найти финансирование и завести новые партнерские связи.

В начале 2017 года юрисдикция запустила первый ФинТех-акселератор, в котором проходит тестирование целого ряда IT-решений для рынка финансов, биржевой торговли, альтернативных инвестиций, пирингового кредитования, а также исламского банкинга.

Управляющие активами компании, банки и прочие финансовые организации со штаб-квартирами в ДМФЦ вправе работать с местными состоятельными клиентами, но не допускаются в розничный сектор финансовых услуг Дубая.

Юрисдикция ДМФЦ имеет собственный свод законов, который называется Коммерческий кодекс и включает в себя положения корпоративного, вещного и договорного права.

Службой Дубая по надзору в сфере финансовых рынков является регулятором «одного окна» для всей хозяйственной деятельности на территории ЗСТ. Финансовые организации получают «зонтичную» лицензию на все виды услуг, обязаны получать отдельные разрешения на такую деятельность, как банковское обслуживание корпоративных клиентов, управление активами и фондами, страхование, клиринг, брокерская и дилерская деятельность, деятельность на рынке деривативов и т.д.

В ноябре 2018 года власти Дубая внесли целый ряд поправок в правовую и регуляторную систему ЗСТ. Новый пакет законов внес изменения в корпоративное и коммерческое регулирование ДМФЦ. Свежий Закон о компаниях ДМФЦ отличается существенной гибкостью для небольших частных компаний, для которых снижены административные барьеры.

Дубайский Интернет-сити (ДИС)

В феврале 2000 года власти Дубая подписали специальный декрет о создании ЗСТ ДИС, а уже к сентябрю было выдано более 100 лицензий различным IT-компаниям, в том числе таким гигантам, как Microsoft, Oracle и Compaq. Кроме того, был создан специальный регулятор — Служба по делам ЗСТ, который занялся контролем за развитием инфраструктуры зоны и администрированием ее экономики.

Компании-резиденты ЗСТ вправе иметь 100% иностранное участие в уставном капитале, а экспорт и импорт товаров в рамках данной юрисдикции освобожден от таможенных сборов и налогов, включая подоходный налог. ЗСТ отличает легкая процедура регистрации и лицензирования бизнеса, а также довольно жесткие требования к кибербезопасности и защите интеллектуальной собственности. Отсутствует валютное регулирование.

Инвесторы вправе начать свою деятельность в рамках ЗСТ тремя следующими способами:

  • открыть филиал своей иностранной компании;
  • открыть филиал своей компании, зарегистрированной в другом месте ОАЭ (в том числе, в другой ЗСТ);
  • создать специальную компанию с ограниченной ответственностью в рамках самой ЗСТ.

Подача документов на лицензирование может осуществляться через отдельный веб-сайт ЗСТ ДИС.

Будущее

Дубай обладает всеми необходимыми качествами современного и активно развивающегося финансового центра. Удачное географическое положение, сочетание богатых запасов сырьевых ресурсов и либерального подхода в отношении к бизнесу, а также желание инвестировать в развитие инфраструктуры и отсутствие существенного налогового бремени делают Дубай одной из самых привлекательных и быстро растущих юрисдикций Ближнего Востока, да и всего мира, в целом.

Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.tax-news.com.

Юрисдикция:  Прочие юрисдикции
Тематики:  Корпоративное право

Copyright © 2008–2019 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.



Перейти в раздел «Аналитика»