19.02.2019

Новый закон Каймановых островов об экономическом присутствии

Маргарита Прозорова
Руководитель отдела юридического перевода
АО «Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн»
analytics@worldbiz.ru

С 1 января 2019 года на Островах Кайман действует Закон, который устанавливает для соответствующих предприятий, осуществляющих определённые виды деятельности, обязанность по доказыванию своего экономического присутствия на территории юрисдикции. Речь идёт о Законе о международном налоговом сотрудничестве (экономическое присутствие) 2018 года (англ. — International Tax Co-operation (Economic Substance) Law, 2018), который был принят 17 декабря прошлого года с учётом позиции Группы ЕС по разработке нормативных правил корпоративного налогообложения, ОЭСР и экспертов со стороны Каймановых островов.

Включение требования относительно экономического присутствия в текст нормативно-правового акта является одной из мер, которые принимались Каймановыми островами в целях обеспечения исполнения обязательств по инициативе ОЭСР по предотвращению размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из под налогообложения, а также выполнения соответствующих требований, действие которых распространяется на юрисдикции, в которых не предусмотрено налогообложение, или юрисдикциях, в которых налогообложение является номинальным. Аналогичные нормы разрабатываются и прочими оффшорными юрисдикциями, в числе которых Британские Виргинские острова, остров Мэн и некоторые другие территории.

Предлагаем ознакомиться с основными элементами нового Закона.

Общая концепция Закона

В рамках Закона раскрывается понятие «регулируемых субъектов». Регулируемые субъекты на ежегодной основе должны направлять отчётность, содержащую информацию об осуществлении определённых видов деятельности. В случае осуществления регулируемых видов деятельности они должны пройти так называемый «тест на подтверждение экономического присутствия». Определение того факта, прошел ли регулируемый субъект тест на подтверждение экономического присутствия, входит в полномочия и компетенцию Управления Каймановых Островов по налоговой информации.

Регулируемые субъекты

В число регулируемых субъектов входит бóльшая часть компаний и товариществ с ограниченной ответственностью Каймановых островов с особым регулированием, за исключением инвестиционных фондов и предприятий, через которые инвестиционные фонды прямо или косвенно осуществляют инвестиционную и прочую деятельность.

К регулируемым субъектам также относятся зарегистрированные иностранные компании, за исключением случаев, когда такие зарегистрированные субъекты управляются и контролируется на централизованной основе за пределами Каймановых островов и являются налоговыми резидентами иных юрисдикции территорий.

Регулируемые виды деятельности

Все регулируемые субъекты обязаны на ежегодной основе отчитываться по тому обстоятельству, осуществляли ли они регулируемые виды деятельности за прошедший финансовый период. К регулируемым видам деятельности относятся управление фондами, банковская деятельность, страхование, деятельность, связанная с финансовыми и арендными правоотношениями, оказание услуг, деятельность головных офисов, деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью, деятельность по владению участием в капитале, а также морские перевозки.

Тест на экономическое присутствие

Регулируемые субъекты, осуществляющие регулируемые виды деятельности, обязаны пройти тест на экономическое присутствие. Для прохождения указанного теста применительно к регулируемым видам деятельности регулируемый субъект должен:

  • а) осуществлять на территории Каймановых Островов деятельность, предусматривающую получение дохода;
  • б) являться объектом контроля, осуществляемого надлежащим образом на Каймановых Островах»;
  • в) с учётом размера соответствующего дохода, получаемого в результате осуществления регулируемой деятельности на территории Каймановых Островов:
    • иметь необходимые средства для покрытия операционных расходов;
    • фактически присутствовать на территории Каймановых Островов (в том числе в форме сохранения места осуществления деятельности, имущества или оборудования);
    • иметь необходимый штат работников, обладающих соответствующей квалификацией.

Регулируемый субъект отвечает требованиям к экономическому присутствию применительно к регулируемой деятельности, если деятельность, осуществляемся на Каймановых Островах и приносящая основной доход, ведётся другим лицом, и регулируемый субъект можно осуществлять контроль за данной деятельностью.

Отдельные положения применяются к компаниям, осуществляющим деятельность по владению участием в капитале, которым принадлежит долевое участие в других предприятиях, и которые получают дивиденды и прирост капитала; а также к регулируемым субъектам, осуществляющим деятельность по владению, использованию или получению дохода от интеллектуальной собственности.

В целях детального регулирования прохождения теста на подтверждение экономического присутствия на законодательно уровне будут разработаны уточняющие положения.

Деятельность, осуществляемая на территории Каймановых Островов и позволяющая получать основной доход

В соответствии с Законом под такой деятельностью понимается деятельность, имеющая ключевое значение для Регулируемого субъекта с точки зрения получения дохода, при условии, что она осуществляется на Каймановых Островах. Для каждого Регулируемого субъекта Законом предусмотрены определённые виды деятельности. К примеру:

  • а) В случае управления фондами деятельность, осуществляемая на территории Каймановых Островов и позволяющая получать основной доход, включает:
    • принятие решений относительно инвестиций;
    • определение рисков и вычисление резервов;
    • принятие решений относительно валютных и процентных колебаний, а также позиций по хеджированию; и
    • подготовка отчётов для инвесторов и Финансового управления Каймановых Островов.
  • б) В случае финансового и арендного бизнеса деятельность, осуществляемая на территории Каймановых Островов и позволяющая получать основной доход, включает:
    • согласование условий финансирования;
    • определение активов, на которые будет распространяться действие арендных правоотношений;
    • проверка и актуализация соглашений о финансировании и договоров аренды, а также управление рисками, связанными с указанными договорами.

«Надлежащее управление»

Для выполнения критерия «надлежащего управления» необходимо:

  • а) наличие у членов совета директоров Регулируемого субъекта соответствующих знаний и опыта для исполнения своих обязанностей;
  • б) проведение собраний совета директоров на территории Каймановых Островов с соответствующей частотой с учётом подлежащих принятию решений, а также наличие кворума;
  • в) внесение в протокол заседаний совета директоров информации о принятых стратегических решениях; и
  • г) хранение на Каймановых Островах протоколов заседаний совета директоров и соответствующей отчетности.
Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.ogier.com.

Юрисдикция:  Каймановы острова
Тематики:  Корпоративное право

Copyright © 2008–2019 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.



Перейти в раздел «Аналитика»