27.02.2018

Правительство Дании предлагает поправки к правилам корпоративного налогообложения

26 февраля 2018 года министр по вопросам налогообложения Дании опубликовал законопроект, который вносит поправки в налоговое законодательство страны. Ниже перечислены ключевые изменения.

1. Предоставляется освобождение от налогообложения постоянного представительства для инвестиций в датские фонды прямых инвестиций:

Чтобы облегчить для датских фондов прямых инвестиций привлечение иностранных инвесторов, законопроектом вводится конкретное исключение, согласно которому инвестиции, сделанные иностранными инвесторами в датском товариществе с ограниченной ответственностью, не приведут к налогообложению постоянного представительства в Дании. В законопроекте конкретно указывается, что деятельность, связанная с инвестициями в акции, дебиторскую задолженность и финансовые инструменты, освобождается от налогообложения постоянного представительства. Освобождение распространяется на физических лиц-нерезидентов, корпораций и других инвесторов. При этом должны быть выполнены следующие два условия:

  • индивидуальный инвестор не торгует акциями, дебиторской задолженностью и финансовыми инструментами;
  • индивидуальный инвестор и дочерние компании не ведут в Дании бизнес, связанный с инвестиционным бизнесом партнерства.

Предложение, как ожидается, будет действовать с 2017 отчётного года.

2. Предотвращается двойное налогообложение дивидендов, полученных датскими постоянными представительствами:

Резиденты-налогоплательщики могут компенсировать налог на дивиденды, удерживаемый компанией-резидентом в зачёт их окончательного налогового обязательства, тем самым избегая двойного налогообложения. Предложение расширяет правило для покрытия дивидендов, полученных постоянными представительствами нерезидентов — как частных лиц, так и компаний.

Предложение должно вступить в силу 1 июля 2018 года.

3. Упрощается правило «тонкой капитализации»:

Правило тонкой капитализации подразумевает коэффициент «задолженность: собственный капитал» в соотношении 4:1. Если процентный вычет компании-резидента ограничен в соответствии с этим правилом, соответствующий процентный доход освобождается от налогообложения на территории Дании в лице кредитора-резидента или кредитора-нерезидента, обладающего постоянным представительством на территории Дании.

По мнению Европейского суда, это правило нарушает принцип свободы учреждения предприятий в соответствии со статьей 49 Договора о функционировании Европейского Союза, поскольку освобождение от уплаты налога для кредитора не применяется, когда вычет по процентам ограничен по правилам тонкой капитализации других государств — членов ЕС.

Предложение министра расширяет правило об освобождении от налогов для кредитора для ситуаций, когда вычет по процентам дочерней компании-нерезидента был ограничен по правилам тонкой капитализации в другом государстве — члене ЕС или ЕЭЗ. Однако освобождение не может превышать ограничение для вычета по процентам, которое было бы применимо, если бы обе компании были налоговыми резидентами Дании.

Ожидается, что данное предложение вступит в силу 1 июля 2018 года.

4. Увеличивается налоговый вычет для расходов на НИОКР:

Налогоплательщики в настоящее время имеют право требовать 100% вычета расходов на НИОКР. Предложение будет постепенно увеличивать вычет со 100% до 110% следующим образом: 2018 и 2019 годы дохода = 101,5%; 2020 год = 103%; 2021 и 2022 годы = 105%; 2023–2025 годы = 108%; 2026 год и далее = 110%.

Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.ey.com.

Юрисдикция:  Королевство Дания

Copyright © 2008—2018 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.



Вернуться