04.12.2018

Европейский суд: правила дивидендной политики Франции нарушают законодательство ЕС

Европейский суд принял решение в пользу трёх бельгийских компаний, поставивших под сомнение законность решения Франции отказать в возврате налога, уплачиваемого у источника дохода, на дивиденды, выплаченные компанией-резидентом убыточной компании-нерезиденту.

С 2008 по 2011 год бельгийские компании Sofina, Rebelco и Sidro получали дивиденды как акционеры французских компаний.

Французская компания-резидент, получающая дивидендный доход, будет включать такой доход в свой доход, на который начисляется налог на прибыль организаций, но такой доход фактически будет исключён из суммы налога из-за положений об освобождении от налога убыточных компаний — временно, если компания нерентабельна, и постоянно, если эта компания никогда не станет рентабельной и/или прекратит осуществление торговых операций.

Тем не менее, бельгийские компании, получающие доход от французской компании-резидента, попадают под действие французского налога, уплачиваемого у источника дохода, сниженного соглашением об избежании двойного налогообложения между Францией и Бельгией до 15%. Бельгийский получатель также являлся убыточной компанией, рентабельность которой не восстанавливалась. В удовлетворении требования бельгийской компании о возврате этого налога в связи с различием в применении налоговых режимов, было отказано.

В решении суда говорится, что существующее в разных государствах-членах различие в применении налоговых режимов к компаниям в одинаковых условиях, составляет препятствие для свободного перемещения капитала, которое предусмотрено Статьёй 63 Договора о функционировании Европейского Союза.

Государственный совет Франции направил эти вопросы в Европейский суд, спрашивая, можно ли трактовать положения статей 63 и 65 Договора, как то, что отрицательный денежный поток, полученный вследствие применения налога на доход, уплачиваемого у источника, к дивидендам, выплаченным убыточным компаниям-нерезидентам, в то время как убыточные компании-резиденты освобождены от уплаты налога на сумму дивидендов, полученных в год возврата к рентабельности, сам по себе составляет разницу в налоговых режимах, что является ограничением свободного перемещения капитала.

Европейский суд принял решение в пользу бельгийских компаний, согласившись с тем, что разница в налоговых режимах между убыточной компанией-резидентом и убыточной компанией-нерезидентом даёт преимущество компании-резиденту.

В решении сказано: «Национальное законодательство, рассмотренное в рамках судебного разбирательства, склонно создавать преимущество для убыточных компаний-резидентов, поскольку оно даёт возможность, как минимум, возникновения положительного денежного потока, или даже освобождения от уплаты налога в случае прекращения компанией осуществления торговых операций, в то время как компании-нерезиденты подвергаются немедленному и однозначному налогообложению независимо от полученного финансового результата».

Такое различие в подходах к налогообложению дивидендов, зависящее от места резидентства компании, получившей эти дивиденды, будет удерживать компании-нерезидентов от инвестиций в компании, основанные во Франции, и инвесторов, находящихся во Франции от вложений в акции компаний-нерезидентов.

Суд заявил, что из вышесказанного следует, что национальное законодательство, рассмотренное в рамках судебного разбирательства, составляет препятствие для свободного передвижения капитала, что по сути запрещено Статьёй 63(1) Договора о функционировании ЕС.

Суд также заявил, что ограничение не может быть оправдано общественными интересами или существующей в ЕС правоприменительной практикой: любое различие в применении налоговых режимов должно учитывать, что ситуации не являются объективно сопоставимыми.

Европейский суд заявил: «Статьи 63 и 65 Договора о функционировании ЕС должны трактоваться как препятствование применению законодательства государств-членов, рассмотренных в рамках судебного разбирательства, в соответствии с которым дивиденды, уплаченные компанией-резидентом, подлежат обложению налогом на доход, полученный у источника, когда они получены компанией-нерезидентом, в то время как такие дивиденды, полученные компанией-резидентом в рамках общего корпоративного налога подлежат налогообложению по окончанию финансового года, в течение которого они были получены, только если эта компания показала рентабельность в этом финансовом году, и такой налог может, где применимо, не уплачиваться вообще, если компания прекратила осуществление торговых операций и не показала положительной рентабельности после получения этих дивидендов».

Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.tax-news.com.

Юрисдикция:  Европейский Союз / Французская Республика / Прочие юрисдикции

Copyright © 2008—2018 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.



Вернуться