06.06.2019

Великобритания: нематериальные активы в офшорах будут облагаться налогом

Правительство Соединённого Королевства опубликовало для обсуждения проект постановления «о мерах, применяемых к доходам, полученным в офшорах от нематериальных активов», которое дополнит Закон о государственном бюджете 2019 в качестве приложения 3.

Консультации будут носить технический характер и касаться внесения изменений в законодательство, расширяющее категории доходов, на которые распространяется обязанность по уплате подоходного налога нерезидентами Соединённого Королевства. Эта законодательная новелла, известная как ‘Offshore Receipts in respect of Intangible Property’ (ORIP) устанавливает обязанность по уплате подоходного налога на доход, полученный лицами — резидентами низконалоговых юрисикций, от нематериальных активов (таких как товарный знак, патент или авторские права), в случае, когда эти доходы связаны с продажей товаров или услуг в Соединённом Королевстве. Консультации по поправкам начнутся вслед за недавно завершившимися консультациями по упомянутым новым положениям.

Денежные поступления, связанные с нематериальными активами, полученные в низконалоговых юрисдикциях, попадают под действие новых мер в том объёме, у каком они могут быть отнесены к продаже товаров и услуг в Соединённом Королевстве.

Меры вступили в силу 6 апреля 2019 года и применяются к доходам, полученным как от аффилированных, так и от неаффилированных лиц.

Например, если хозяйствующий субъект — нерезидент Соединённого Королевства получает доход от продажи товаров или услуг в Соединённом Королевстве, и этот субъект осуществляет платёж владельцу нематериального актива в низконалоговой юрисдикции, то налог начисляется в соответствии с мерой в том объёме, в каком доход, полученный в низконалоговой юрисдикции, может быть отнесён к продаже товаров или услуг в Соединённом Королевстве.

Как подтвердил Канцлер Великобритании в ответ на вопрос члена Парламента, «меры будут применяться в соответствии с международными обязательствами Соединённого Королевства. Это означает, что меры будут применяться только к низконалоговым юрисдикциям, с которыми у Соединённого Королевства нет полноценных соглашений об избежании двойного налогообложения». В соответствии с законодательством, полноценное соглашение об избежании двойного налогообложения — это соглашение, включающее в себя положения по избежанию двойного налогообложения, а также условие недискриминации.

Меры включают в себя Специальные правила противодействия уклонению от налогообложения, вступившие в силу 29 октября 2018 года, которые призваны обеспечить защиту от схем, разработанных для ухода из-под налогообложения, включая схемы с передачей права собственности на нематериальные активы иной группе хозяйствующих субъектов — резидентов юрисдикций, с которыми у Соединённого Королевства есть полноценные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Посредством налогообложения доли дохода, которую можно отнести к продаже товаров и услуг в Соединённом Королевстве, меры позволят уменьшить возможность для крупных международных компаний получать несправедливое конкурентное преимущество путём размещения своих нематериальных активов в низконалоговых зарубежных юрисдикциях, что сделает одинаковыми «правила игры» для бизнеса, осуществляемого на рынках Соединённого Королевства.

Предусмотрен ряд исключений, включая положение о том, сумма налога будет сокращена как минимум вдвое, если на этот доход был уплачен налог в Соединённом Королевстве.

Меры также предусматривают исключение для дохода, полученного хозяйствующими субъектами, которые приобрели свои нематериальные активы не у аффилированных лиц, когда их торговая деятельность полностью или в значительной части осуществляется в низконалоговой юрисдикции.

Законодательством предусмотрены положения для ослабления двойного налогообложения посредством исключений для целей налогообложения случаев, когда обязанность по уплате налога в рамках упомянутых мер возникает более одного раза у аффилированных лиц в отношении одного и того же нематериального актива. Например, роялти могут проходить через множественные группы компаний от сублицензий на один и тот же основной нематериальный актив. Если эти группы компаний основаны в юрисдикциях, к которым применимы меры, то они могут все нести обязанность по уплате налога в рамках этой меры. Исключения обеспечат, в случае возникновения множественной обязанности по уплате налога у группы компаний, единственную уплату этого налога.

Материал подготовлен на основании информации, представленной на www.tax-news.com.

Юрисдикция:  Соединённое Королевство

Copyright © 2008—2019 Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн. Все права защищены.
Любое копирование или воспроизведение информации, содержащейся в настоящем материале, полностью или частично, возможно только с разрешения Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн.



Вернуться