В начале июля в Официальном вестнике юрисдикции были опубликованы Закон об основах и отправных точках свободы аргентинцев (исп. – Ley de Bases y Puntos de Partida para la Libertad de los Argentinos) (Закон № 27742) и Закон о соответствующих фискальных мерах (исп. – Ley de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes) (Закон № 27743).
В Законе № 27742 за Президентом закрепляются законодательные полномочия по административным, экономическим, финансовым и энергетическим вопросам, которые должны быть реализованы в течение одного года, а также возможность закрывать или реструктуризировать определенные государственные (общественные) организации. Закон также предусматривает введение новой специальной схемы стимулирования крупных инвестиций «RIGI».
В соответствии с Законом № 27743, помимо прочего, регулируется новый режим регуляризации налоговых, таможенных обязательств, обязательств по социальному обеспечению, а также обеспечивается внедрение нового режима регуляризации активов.
Режим регуляризации налоговых, таможенных обязательств и обязательств по социальному обеспечению
Действие режима регуляризации налоговых, таможенных обязательств и обязательств по социальному страхованию будет распространяться на обязательства со сроком исполнения до 31 марта 2024 года. Преимущества нового подхода к регулированию данных правоотношений заключаются в аннулировании начисленных компенсационных и штрафных процентов, в зависимости от срока выполнения налогоплательщиком установленных требований и условий оплаты:
- В случае соблюдения установленных требований в течение 30 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего распоряжения налогового органа – 70% процентных начислений будут аннулированы, при условии осуществления полной оплаты или оплаты в три этапа на ежемесячной основе в соответствии с согласованным графиком платежей;
- В случае соблюдения установленных требований в течение периода от 31 до 60 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего распоряжения налогового органа – 60% процентных начислений будут аннулированы, при условии осуществления полной оплаты или оплаты в три этапа на ежемесячной основе в соответствии с согласованным графиком платежей;
- В случае соблюдения установленных требований в течение периода от 61 до 90 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего распоряжения налогового органа – 50% процентных начислений будут аннулированы, при условии осуществления полной оплаты или оплаты в три этапа на ежемесячной основе в соответствии с согласованным графиком платежей;
- В случае соблюдения установленных требований в течение 90 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего распоряжения налогового органа – 40% процентных начислений будут аннулированы, при условии осуществления оплаты в соответствии с согласованным графиком платежей (не более, чем в течение 3 месяцев) и выполнения определенных дополнительных условий;
- В случае соблюдения установленных требований, начиная с 91 календарного дня с даты вступления в силу соответствующего распоряжения налогового органа – 20% процентных начислений будут аннулированы, при условии осуществления оплаты в соответствии с согласованным графиком платежей (не более, чем в течение 3 месяцев) и выполнения определенных дополнительных условий.
Помимо аннулирования процентных начислений, на законодательном уровне урегулирована отмена штрафов в 100%-ном объеме.
Положения о режиме регуляризации налоговых, таможенных обязательств и обязательств по социальному обеспечению вступили в силу 9 июля 2024 года, при этом налоговый регулятор в рамках своей компетенции обладает правом конкретизировать закрепленные в Законе нормы.
Режим регуляризации активов
Адресатами режима регуляризации активов являются физические лица-резиденты, неделимое имущество как субъект права, компании и физические лица-нерезиденты, которые являлись резидентами Аргентины до 31 декабря 2023 года. Действие режима распространяется как на активы, находящиеся в Аргентине, так и на активы, находящиеся за рубежом, включая валюту, недвижимое имущество, долевое участие в компаниях, различные ценные бумаги и др. Активы могут быть регуляризированы только в том случае, если они находились в собственности налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2023 года.
Режим регуляризации активов предусматривает фиксированные ставки налога на регуляризованные активы, которые зависят от срока выполнения установленных требований, включая первоначальное декларирование и внесение авансового платежа, а также окончательную отчетность и оплату. Налоговая ставка составляет:
- 5%, если первоначальное декларирование и авансовый платеж осуществляются до 30 сентября 2024 года, а окончательная отчетность и оплата производятся до 30 ноября 2024 года;
- 10%, если первоначальное декларирование и авансовый платеж осуществляются в период с 1 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года, а окончательная отчетность и оплата производятся до 31 января 2025 года; и
- 15%, если первоначальное декларирование и авансовый платеж осуществляются в период с 1 января 2025 года по 31 марта 2025 года, а окончательная отчетность и оплата производятся до 30 апреля 2025 года.
Размер авансового платежа не может составлять менее 75% суммы налога, подлежащего уплате. Если после подачи окончательной декларации будет установлено, что уплаченный авансовый налог составил менее 75% суммы причитающегося налога, подлежащего уплате, соответствующая сумма увеличивается на 100%.
Помимо прочего, Законом предусмотрено, что регуляризованная стоимость активов до 100 000 долларов США не облагается налогом, при этом с суммы превышения уплачивается налог по ставке в 5%, 10% или 15%, соответственно. Валюта и доходы от продажи или погашения ценных бумаг, размещенных на иностранных счетах, могут не подлежать налогообложению, если они депонируются и / или переводятся на специальный счет для регуляризации активов, открытый в том или ином аргентинском банке. Такие суммы должны оставаться на счету до 31 декабря 2025 года. Суммы, переведенные до указанной даты, будут подлежать налогообложению у источника по ставке в 5%, если они не будут направлены в Налоговую службу (AFIP) или переведены для определенных инвестиций, перечень которых подлежит регулированию в рамках отдельного подзаконного акта.
Помимо фиксированных налоговых ставок, преимущества режима включают неприменение норм о необоснованном увеличении активов, гражданско- и уголовно-правовых исках в отношении активов, а также освобождение от уплаты налогов, которые должны были быть уплачены в отношении активов, задекларированных в соответствии с требованиями режима.
Положения о режиме регуляризации активов вступили в силу 8 июля 2024 года, при этом профильные регуляторы, как и в случае с регуляризацией различных обязательств, вправе в форме подзаконных актов дополнять нормы, закрепленные в Законе.