В первой декаде декабря Правительством Бермудских Островов было опубликовано заявление Премьер-министра и Министра финансов о вынесении на парламентское обсуждение Закона о корпоративном налоге на доход 2023 года (англ. – Corporate Income Tax Act 2023). Согласно Закону предусматривается взимание корпоративного налога на доход по ставке в 15% с налогоплательщиков, на которых распространяется действие правил о глобальном минимальном налоге в рамках Pillar 2, т.е. с участников транснациональных групп компаний с годовым доходом не менее 750 млн. евро. В случае утверждения законопроекта новый налог начнет подлежать уплате с 1 января 2025 года.
Внесение подобного законопроекта – важный шаг юрисдикции на пути к реализации комплексной налоговой реформы, которая позволит снизить расходы на осуществление предпринимательской деятельности на Бермудских Островах, что, в свою очередь, приведет к дальнейшему экономическому процветанию и экономической стабильности государства.
С 2015 года Организация экономического сотрудничества и развития на совместной основе со странами «Большой двадцатки» проводят работу по урегулированию вопроса предупреждения размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
В октябре 2021 года было достигнуто глобальное соглашение о внесении существенных изменений в глобальную налоговую систему, согласно которому минимальная ставка налога в размере 15% на прибыль крупных транснациональных групп предприятий будет взиматься в каждой юрисдикции, в которой соответствующие субъекты имеют корпоративное присутствие. По общему правилу, такой налог представляет собой глобальный минимальный налог.
По мнению Правительства, по данному вопросу необходимо получить обратную связь от налоговых экспертов и соответствующую информацию из других источников. Таким образом, в январе 2023 года была сформирована международная рабочая группа по вопросам налогообложения, в которую вошли юристы, бухгалтеры и другие эксперты по корпоративному законодательству, для детального анализа института глобального минимального налога, разработки эффективной базы для поддержания предложения Бермудских Островов и обеспечения продолжения исполнения имеющихся обязательств перед ОЭСР и ЕС.
Рабочей группой были рассмотрены несколько вариантов решения спорных вопросов, связанных с глобальным минимальным налогом, и на основании ее рекомендаций после продолжительных консультаций Правительством было принято решение о введении режима взимания и уплаты корпоративного налога на доход. Отметим, что подобный режим обеспечивает наибольшую гибкость и позволяет использовать конструктивные решения, которые распространены во многих других странах, что станет плюсом для самих Бермудских Островов.
Стоит отметить, что такое существенное изменение налоговых норм в рамках глобальной налоговой системы изначально озадачило власти Бермудских Островов, но, по заявлениям Премьер-министра, государственному аппарату юрисдикции удалось адаптироваться к изменениям и определить пути максимизации выгоды.
Как было указано ранее, суть законопроекта заключается во взимании налога по ставке в 15% с бермудских предприятий, входящих в транснациональные группы компаний, годовой доход которых составляет не менее 750 млн. евро. Взимание такого налога соответствует концепции исполнения обязательств Бермудских Островов в части участия в инициативе по глобальному минимальному налогу, которая реализуется в различных странах мира. При этом будут минимизированы дополнительные налоги, взимаемые с бермудских транснациональных предприятий в других юрисдикциях, в которых они осуществляют свою деятельность.
Законопроект о корпоративном налоге на доход также содержит сложную техническую налоговую терминологию, которая, в основном, заимствована непосредственно из Правил ОЭСР GloBE (Pillar II), в которых описывается процесс расчета налога и урегулированы административные вопросы.
Закон о корпоративном налоге на доход должен вступить в силу в полном объеме в январе 2025 года, что позволит транснациональным предприятиям плавно перейти на новую налоговую систему и при необходимости внести соответствующие корректировки.
Помимо прочего, в рамках нового режима взимания и уплаты корпоративного налога на доход правительство Бермудских Островов разрабатывает ряд возмещаемых налоговых кредитов (QRTC), направленных на поддержку экономических целей Бермудских Островов и сохранение глобальной привлекательности юрисдикции. Инвестиции корпораций, на которые будет распространяться действие правовых норм об указанных кредитах, принесут финансовую выгоду Бермудским Островам в ключевых областях, включая образование, здравоохранение, инновации и рынок недвижимости.
Вместе с тем Комиссия по налоговой реформе проанализирует существующие налоговые режимы Бермудских Островов и рассмотрит потенциальные альтернативы реструктуризации с целью снижения стоимости жизни и стоимости ведения бизнеса в юрисдикции. Таким образом, ожидается, что в 2024 году законодатели рассмотрят немалое количество нормативно-правовых актов, регулирующих данные правоотношения.