Гонконг: новый режим FSIE

Маргарита Прозорова
Руководитель отдела юридического перевода
АО «Дабл Ю Би Эл Дистрибьюшн»
analytics@worldbiz.ru

Улица Гонконга

Налоговое управление Гонконга объявило о совершенствовании со стороны Правительства режима FSIE (англ. – Foreign-Sourced Income Exemption). Новый режим FSIE, который начал действовать 1 января 2023 года, предусматривает отсутствие обязанности по уплате налогов в случае получения в Гонконге определенного пассивного дохода из иностранных источников многонациональными компаниями, при условии соблюдения установленных условий, включая требования к экономическому присутствию. Если речь идет о приросте капитала, действие режима FSIE распространяется на доходы из иностранных источников от активов, за исключением акций или долевого участия. Данная норма должна быть дополнена таким образом, чтобы требования к экономическому присутствию в рамках режима FSIE также применялись в отношении прироста капитала из иностранных источников от активов, за исключением акций или долевого участия, вне зависимости от их финансового или нефинансового характера. Подобное уточнение должно начать применяться с 1 января 2024 года.

Решение властей Гонконга о совершенствовании профильного режима регулирования связано, в том числе с принятием новой редакции Руководства ЕС о режимах регулирования отсутствия налогообложения в случае с доходами, получаемыми из иностранных источников (англ. – Guidance on Foreign Source Income Exemption Regimes).

По заявлениям Правительства, «Гонконг всегда поддерживал идею международного налогового сотрудничества и противодействия легализации доходов, а также сотрудничал с ЕС и другими международными организациями по различным направлениям, включая противодействие трансграничному уклонению от уплаты налогов».

В ответ на включение Евросоюзом в 2021 году Гонконга в список юрисдикций, принявших на себя обязательства по реализации принципов надлежащего налогового администрирования, в декабре прошлого года Правительство приняло Ордонанс о Налоговом управлении (внесение изменений и дополнений) (налогообложение определенного дохода, полученного от иностранных источников) 2022 года (англ. – Inland Revenue (Amendment) (Taxation on Specified Foreign-sourced Income) Ordinance 2022), на основании которого обеспечивается введение в действие нового режима FSIE для дивидендов, процентов, доходов от использования объектов интеллектуальной собственности и прибыли от продажи акций или долей участия, полученных в Гонконге, из иностранных источников.

Новый режим направлен на устранение возможности использования налоговой системы Гонконга многонациональными компаниями, не имеющими существенного экономического присутствия в Гонконге, для обеспечения «двойного освобождения от налогообложения» в случае получения такого дохода.

Стоит отметить, что ЕС приветствует подобное позитивное развитие событий и подтверждает, что гонконгский режим FSIE полностью соответствует вышеуказанному Руководству о режимах регулирования, изначально опубликованному в 2019 году, в отношении дивидендов, процентов и доходов от использования объектов интеллектуальной собственности.

В декабре прошлого года Евросоюзом на законодательном уровне было закреплено прямое требование, предусматривающее, что прирост капитала как общий класс дохода, охватываемый режимом FSIE, должен подпадать под действие требования к экономическому присутствию. Таким образом, юрисдикции с текущими реформами по режиму FSIE, включая Гонконг, будут оставаться в соответствующем «списке наблюдения ЕС» до тех пор, пока они не внесут необходимые изменения в части учета прироста капитала из иностранных источников к концу текущего года с последующей реализацией с января следующего года.

ЕС на периодической основе принимает или обновляет руководства по различным аспектам налогового регулирования. Гонконг всегда придерживался позиции, согласно которой в случае официального опубликования и последовательного применения во всех соответствующих юрисдикциях таких нормативно-правовых актов он будет рассматривать возможность принятия соответствующих законодательных изменений и проводить правовые консультации с заинтересованными сторонами, что подтверждает его готовность выступать в качестве готового к сотрудничеству партнера в вопросах международного налогообложения, сохраняя при этом налоговую конкурентоспособность.

По официальным заявлениям, при совершенствовании действующего режима FSIE Гонконг соблюдает ключевые принципы налогообложения, т.е. принцип территориального источника налогообложения, при этом должное внимание уделяется налоговой конкурентоспособности юрисдикции и минимизации бюрократических затруднений, которые могут возникать при выполнении новых обязательств.

Как было указано ранее, в соответствии с уточненным режимом регулирования соответствующих правоотношений прирост капитала от активов, вне зависимости от их финансового или нефинансового характера, полученных многонациональными компаниями в Гонконге из иностранных источников, будет по-прежнему не подлежать налогообложению при условии соблюдения требования к экономическому присутствию.

При этом нововведения не затрагивают физических лиц, автономные местные компании и чисто локальные группы.

Юрисдикция