Палата представителей проводит работу над Законопроектом о бюджете (№ 2) 2023 года (англ. – Finance Bill (No. 2) 2023), предусматривающим отдельные меры в рамках Бюджета на 2024 год и содержащим прочие нормы, в том числе новые правила налогообложения прироста капитала или прибыли, получаемой в результате распоряжения капитальными активами, положения в отношении новых требований к составлению отчетности в электронной форме, ряд изменений, вносимых в положения о вычетах, и прочие поправки. В соответствии с Законопроектом урегулированы Правила GloBE согласно Pillar 2 в форме включения новой Части XI в Закон о подоходном налоге 1967 года. Помимо прочего, ряд изменений связаны с применением Правил GloBE к субъектам, регулируемым на основании Закона о нефтепродуктах (подоходный налог) 1967 года (англ. – Petroleum (Income Tax) Act 1967) и Закона о налоге, взимаемом в случае осуществления деятельности в Лабуане 1990 года (англ. – Labuan Business Activity Tax Act 1990).
Предлагаем остановиться на положениях новой Части XI Закона о подоходном налоге 1967 года, разъяснения по которой закреплены в Пояснительном примечании к Законопроекту.
* * *
Согласно пункту п. 30 Законопроекта в малазийский Закон о подоходном налоге вносится новая Часть XI (состоящая из 19 Глав и Ст. 157 – 239, соответственно), в рамках которой регламентируются Правила GloBE. Действие положений новой Части распространяется на участников группы транснациональных предприятий с годовым доходом не менее семисот пятидесяти миллионов евро согласно консолидированной финансовой отчетности конечной материнской компании, по меньшей мере, за два года из четырех последовательных лет, непосредственно предшествующих соответствующему финансовому году.
Помимо прочего, в соответствии с новой Частью XI:
- предусматривается, что подоходный налог (так называемый «внутренний дополнительный налог», т.е. минимальный глобальный налог) подлежит взиманию за каждый финансовый год с низкооблагаемой организации, входящей в состав группы транснациональных предприятий, в размере, равном ставке транснационального дополнительного налога организации, входящей в состав группы, в соответствии с расчетами на основании Главы 7 рассматриваемой Части;
- предусматривается, что подоходный налог (так называемый «транснациональный дополнительный налог») взимается за каждый финансовый год с организации, являющейся конечной материнской компанией и находящейся в Малайзии, которая входит в группу транснациональных предприятий, по ставке, рассчитываемой согласно Главе 7 рассматриваемой Части;
- вводятся положения о взимании внутреннего и транснационального дополнительного налога в соответствии с Правилом включения дохода согласно урегулированным условиям и соответствующей формуле;
- регулируется метод расчета доходов или убытков в рамках Правил GloBE в целях обеспечения взимания внутреннего и транснационального дополнительного налога;
- регулируется метод расчета скорректированных налогов, на которые распространяется действие Правил GloBE, в целях обеспечения взимания внутреннего и транснационального дополнительного налога, а также механизм учета временной разницы и расчета чистых глобальных убытков на основании урегулированных условий и формулы;
- закрепляется требование к группе транснациональных предприятий относительно определения действующей налоговой ставки в той или иной юрисдикции, а также регулируется метод расчета внутреннего и транснационального дополнительного налога;
- регулируются специальные правила применения новой Части XI, связанные с корпоративной реструктуризацией, холдинговыми структурами и налоговым нейтралитетом;
- предусматривается, что участник группы, подающий отчетность, вправе выбрать «безопасную гавань» в рамках Правил GloBE в отношении участника группы, который соответствует требованиям к «безопасной гавани» согласно Правилам GloBE; и
- предусмотрены переходные положения.
Указанные поправки будут действовать в отношении финансовых лет, начиная с 1 января 2025 года (в дату их вступления в силу).