Замбия: реализация налоговых изменений

В рамках бюджета на 2023 года в Замбии имплементируются новые налоговые нормы в форме внесения в ряд нормативно-правовых актов соответствующих изменений, которые вступили в силу 1 января. Предлагаем остановиться на основных мерах в сфере налогообложения, закрепленных в бюджете юрисдикции:

Прямые налоги

• Повышение порогового значения для освобождения от уплаты налога, автоматически вычитаемого из заработной платы (PAYE), с 4 500 ZMW в месяц до 4 800 ZMW, наряду со снижением ставки второго диапазона с 25% до 20% и другими корректировками:
  • до ZMW 4 800 – 0%;
  • от 4 801 ZMW до 6 800 ZMW – 20%;
  • от 6 801 ZMW до 8 900 ZMW – 30%
  • свыше 8 900 ZMW – 37,5%.
• Замена двухуровневой системы налогообложения в телекоммуникационном секторе (30% / 40%) на единую налоговую ставку в размере 35%;
• Снижение ставки налога на прибыль для гранильных и ювелирных производств с 30% до 25%;
• Снижение условно-расчетного налога с 25% до 15% для букмекерских компаний и снижение налога у источника на выигрыши от игр и ставок с 20% до 15%;
• Упразднение 20% налога на перестрахование, включая ретроцессию;
• Освобождение от обязанности по уплате налога на процентный доход, полученный по зеленым облигациям, котирующимся на фондовой бирже в Замбии, со сроком погашения не менее 3 лет;
• Увеличение порогового значения допустимых расходов на строительство жилых помещений для сотрудников с 20 000 ZMW до 100 000 ZMW;
• Включение в термин «роялти» аренду программного обеспечения для целей налогообложения прибыли; и
• Повышение ставки налога на передачу права собственности с 5% до 7,5% в случае передачи права собственности на земельные участки, акции и объекты интеллектуальной собственности.

НДС

• Нулевая ставка налога для поставок молочных бидонов, маслобоек и доильных аппаратов, направленная на стимулирование роста молочного производства и обеспечение использования соответствующего оборудования для переработки молока;
• Нулевая ставка налога для поставок отдельных информационно-коммуникационных технологий и телекоммуникационного оборудования;
• Отсутствие НДС для представителей игорного бизнеса, направленное на упрощение системы налогообложения данной отрасли и обеспечение приведения ее в соответствие с передовой международной практикой;
• Отсутствие НДС в случае импорта промысловых животных в качестве племенного поголовья для стимулирования его приобретения;
• Стандартная ставка налога для поставок бензина и дизельного топлива, действующая с даты представления бюджета (30 сентября 2022 года); и
• Стандартная ставка налога для поставки отдельных энергосберегающих приборов и оборудования.

Таможенные пошлины и акцизные сборы

• Отмена таможенных пошлин для биопрепаратов, используемых в сельском хозяйстве, торфяного моха, используемого для выращивания сельскохозяйственных культур, и саженцев древесных культур, в целях повышения уровня производительности в сельскохозяйственном секторе:
• Приостановление уплаты таможенных пошлин в отношении определенной продукции сроком на три года до 31 декабря 2025 года в целях стимулирования инвестирования в различные секторы экономики, включая отдельные виды оборудования, используемые в туристической сфере (к примеру, оборудование для фотоохоты), оборудование для музыкальной и киноиндустрии, информационно-технологическое оборудование и т.д.;
• Таможенные льготы:
  • приостановление 15% таможенной пошлины на импорт банкоматов сроком на один год в целях повышения эффективности оказания финансовых услуг;
  • упразднение 15% таможенной пошлины на газовые баллоны в целях обеспечения использования сжиженного нефтяного газа в рамках защиты окружающей среды и диверсификации структуры энергопотребления;
  • снижение таможенной пошлины на электромобили с 30% до 15% и на электромотоциклы с 25% до 15% в целях стимулирования использования экологически чистых транспортных средств и уменьшения зависимости от ископаемого топлива;
  • снижение таможенной пошлины с 25% до 15% на велосипеды в интересах граждан, использующих данный вид транспорта; и
  • снижение акциза на денатурированный спирт со 125% до 60% для унификации ставок акцизов на денатурат и этиловый спирт;
• Возвращение акциза на бензин и дизельное топливо с даты представления бюджета (30 сентября 2022 года);
• Повышение налога на выбросы углерода на 10% и введение акцизного сбора в размере 15% на различные пластмассовые изделия в целях обеспечения зеленой окружающей среды;
• Повышение акцизов на сигареты и другие табачные изделия;
• Введение дополнительного налога в размере 5% на импортные трубы из ПВХ и трубы из ПНД;
• Введение дополнительного налога в размере 5% на импорт угля;
• Повышение дополнительного налога на импорт напольной и настенной плитки с 5% до 20% для поддержки местных производителей;
• Продление таможенных и акцизных льгот на продукцию медицинского назначения, используемую для приостановления распространения коронавируса COVID-19, до 31 декабря 2023 года.

Добыча полезных ископаемых

• Реструктуризация режима взимания налога на добычу полезных ископаемых таким образом, чтобы налог применялся к добавочной стоимости в каждом скорректированном ценовом диапазоне, а не к совокупной стоимости, когда цена превышает соответствующее ценовое пороговое значение:
  • менее 4 000 долларов США за тонну – 4% на первые 4000 долларов США;
  • от 4 001 до 5 000 долларов США – 6,5% на следующие 1000 долларов США;
  • от 5 001 до 7 000 долларов США – 8,5% на следующие 2 000 долларов США; и
  • 7 001 долларов США и выше – 10% на остаток.
• Снижение ставки налога на передачу права собственности с 10% до 7,5% для прав на добычу полезных ископаемых, принадлежащих геологоразведочным компаниям в целях стимулирования добычи.

Государственно-частные партнерства

• Введение следующих стимулов для привлечения инвестиций в инфраструктуру государственно-частного партнерства:
  • снижение налога, уплачиваемого компанией специального назначения в рамках государственно-частного партнерства, на 20% в первые 5 лет, в течение которых проект приносит прибыль;
  • предоставление возможности компаниям специального назначения требовать амортизационной премии на пропорциональной основе по возрастающей ставке до 100% в отношении оборудования и производственно-технической базы, приобретенной и используемой проектом для реализации его целей;
  • отсутствие таможенных пошлин и НДС при импорте оборудования, приобретаемого для использования в проекте; и
  • предоставление возможности компаниям специального назначения требовать входящего НДС на этапе начальной стадии деятельности на срок до четырех лет.

Переработка сельскохозяйственной продукции

• Введение льгот по подоходному налогу на 15 лет для доходов, полученных от местных продаж кукурузного крахмала предприятиями по переработке сельскохозяйственной продукции, работающими в многопрофильных экономических зонах, индустриальных парках или сельской местности:
  • 0% налога на прибыль с 2023 по 2033 год;
  • 50% скидка по корпоративному налогу на доход в период с 2034 по 2036 год;
  • 25% скидка по корпоративному налогу на доход в период с 2037 по 2038 год; и
  • 0 % налога у источника на объявленные дивиденды на прибыль в период с 2023 по 2033 год.