Министерством финансов Ирландии был опубликован Бюджет на 2025 год. Предлагаем остановиться на основных мерах налогового характера, включенных в Акт по изменениям в налоговой политике в рамках Бюджета на новый 2025 год:
НДФЛ
Пороговое значение стандартной ставки подоходного налога увеличивается на 2000 евро для всех получателей дохода:
- в случае с неженатыми / незамужними лицами, вдовцами / вдовами, пережившими гражданскими партнерами увеличение составляет с 42 000 евро до 44 000 евро;
- в случае с неженатыми / незамужними лицами, вдовцами / вдовами, пережившими гражданскими партнерами, отвечающими установленным требованиям для получения специального зачета в случае ухода за ребенком в качестве единственного кормильца (англ. — Single Person Child Carer Credit), увеличение составляет с 46 000 евро до 48 000 евро;
- в случае с лицами, состоящими в браке или гражданском партнерстве (при наличии одного источника дохода), увеличение составляет с 51 000 евро до 53 000 евро;
- в случае с лицами, состоящими в браке или гражданском партнерстве (при наличии двух источников дохода), увеличение составляет с 51 000 евро до 53 000 евро, при этом увеличивается пороговое значение стандартной ставки для супруга/партнера с более низким доходом с максимума в 33000 евро до максимума в 35 000 евро.
Налоговый зачет
Помимо прочего, был увеличен размер ряда налоговых зачетов, в том числе речь идет о повышении на:
- 125 евро в рамках персонального налогового зачета: с 1875 евро до 2000 евро;
- 125 евро в рамках зачета по налогу, уплачиваемому наемными работниками: с 1875 евро до 2000 евро;
- 125 евро в рамках зачета по налогу на полученный доход: с 1875 евро до 2000 евро;
- 150 евро в рамках зачета по налогу, уплачиваемому социальными работниками: с 1800 евро до 1950 евро;
- 150 евро в рамках налогового зачета в случае ухода за ребенком в качестве единственного кормильца: с 1750 до 1900 евро;
- 300 евро в рамках налогового зачета в случае с ребенком, ограниченным в право- / дееспособности: с 3500 до 3800 евро;
- 300 евро в рамках налогового зачета для незрячих: с 1650 евро до 1950 евро;
- 60 евро в рамках налогового зачета в случае с родственником-иждивенцем: с 245 евро до 305 евро.
Всеобщий социальный взнос, удерживаемый с заработной платы (англ. – Universal Social Charge)
Рамки всеобщего социального взноса скорректированы следующим образом, включая увеличение порогового значения диапазона в 2% на 1622 евро и снижение ставки в 4% до 3%, а также сохранение нормы об освобождении от обязанности по уплате налога в случае получения доходов до 13 000 евро:
- 0 евро – 12 012 евро: 0,5%;
- 12 013 евро – 27 382 евро: 2%;
- 27 383 евро – 70 444 евро: 3%;
- свыше 70445 евро: 8%.
При этом при получении дохода свыше 100 000 евро уплачиваются дополнительные 3%.
Поддержка предпринимательства и малых и средних предприятий
Налоговые льготы по налогу на прирост капитала для бизнес-ангелов
Налоговые льготы по налогу прирост капитала для бизнес-ангелов, направленные на стимулирование инвестирования в инновационные стартапы, были заявлены еще в рамках Бюджета на 2024 год, и должны начать действовать на практике в ближайшее время. Так, предлагается увеличить бессрочный лимит на прирост капитала, к которому применяется пониженная ставка налога на прирост капитала, с 3 млн евро до 10 млн евро.
Льготы для инвестиций в корпоративные сделки
Предлагается продлить сроки действия льгот для инвестиций в корпоративные сделки, которые включают льготы для инвестиций в занятость (EII), льготы для стартапов для предпринимателей (SURE) и льготы для стартового капитала (SCI), до 31 декабря 2025 года. Предельная сумма, на которую инвестор может претендовать на льготу для инвестиций EII, будет увеличена с 500 000 евро до 1 000 000 евро. Предлагается также увеличить имеющуюся льготу до максимума в 140 000 евро в год (980 000 евро в течение 7 лет) для инвестиций SURE.
Налоговые льготы в случае осуществления научно-исследовательской деятельности
В рамках Бюджета на 2025 года предлагается увеличить пороговое значение оплаты за первый год для 30% налогового зачета при осуществлении научно-исследовательской деятельности (НИОКР) с 50 000 евро до 75 000 евро. Данное пороговое значение представляет собой сумму, до которой требование может быть оплачено в полном объеме в первый год, а не погашаться по частям в течение трех лет.
Освобождение от обязанности по уплате налога с доходов от долевого участия
Еще одно предложение заключается в освобождении от обязанности по уплате налога с иностранных дивидендов в целях обеспечения упрощения существующих норм об освобождении от двойного налогообложения. Речь идет об альтернативном методе освобождения от двойного налогообложения в случае с дивидендами, полученными от дочерних компаний в ЕС / ЕЭЗ и юрисдикциях-партнерах по налоговым соглашениям, со значительно более низкой административной нагрузкой по сравнению с действующим методом освобождения от налогообложения, основанном на налоговых зачетах. Согласно новым правилам компания будет иметь возможность заявить об освобождении от обязанности по уплате налога с доходов от долевого участия или продолжить использовать существующее освобождение от налогообложения с использованием системы налогового зачета в рамках годовой налоговой декларации компании. В случае если компания примет решение относительно выдвижения запроса об освобождении от обязанности по уплате налога с доходов от долевого участия за тот или иной финансовый период, она должна завить об этом в отношении всех дивидендов, потенциально подпадающих под действие освобождения от обязанности по уплате налога в соответствующем периоде. Освобождение от обязанности по уплате налога с доходов от долевого участия может быть обеспечено в отношении соответствующих распределяемых дивидендов, полученных после 1 января 2025 года (включительно) от дочерних компаний в ЕС / ЕЭЗ и юрисдикциях-партнерах по налоговым соглашениям.
Вычет по расходам на листинг
Бюджетом на 2025 год вводится новая мера налогового стимулирования в случае с расходами, понесенными при первичном листинге на фондовом рынке. Вычет затрагивает расходы, понесенные полностью и исключительно при первичном листинге (IPO) на признанной фондовой бирже в Ирландии или ЕС / ЕЭЗ. Инвестиционные компании смогут воспользоваться налоговой скидкой в качестве расходов на управление, а торговые компании – в качестве торгового вычета. Общий лимит расходов будет составлять 1 млн. евро в рамках листинга, при этом компания может претендовать на получение данной льготы в год первого успешного листинга. При этом действие данной нормы распространяется на расходы, полностью и исключительно понесенные для целей листинга, как в год листинга, так и в предыдущие три года, при условии соблюдения общего лимита в размере 1 млн. евро. Мера будет применяться к успешным листингам, завершенным после 1 января 2025 года (включительно).
Меры налогового характера, направленные на борьбу с изменением климата
Углеродный налог
Ставка за тонну выбросов углекислого газа для бензина и дизельного топлива повысилась с 56 евро до 63,50 евро в соответствии с положениями Закона о финансах 2020 года еще в октябре прошлого года. Данное повышение будет применяться ко всем другим видам топлива, начиная с 1 мая 2025 года.
Ставка НДС на поставку и установку тепловых насосов
После внесения соответствующих изменений и дополнений в Директиву Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость возникла возможность применять пониженную ставку НДС на тепловые насосы, соответствующие определенным техническим стандартам. Снижение НДС до 9% для тепловых насосов было введено, начиная с 1 января 2025 года, в целях стимулирования домовладельцев устанавливать именно тепловые насосы.
Ускоренная амортизация основных фондов (отсроченные налоги) – газовые и водородные транспортные средства
Схема ускоренной амортизации основных фондов (схема отсроченных налогов) для газовых и водородных транспортных средств и заправочного оборудования предоставляет налоговые льготы для организаций, инвестирующих средства в такой транспорт в целях заключения сделок купли-продажи. Предлагается продлить действие льготы до 31 декабря 2025 года для предоставления возможности Министерству транспорта провести анализ целей политики в области климата, лежащих в основе данной схемы, и определения ее развития в будущем.
Банковский сбор
Пересмотренный банковский сбор, введенный на 2024 год, продлевается еще на один год и будет взиматься на протяжении 2025 года. Он применяется к банкам, получившим финансовую помощь от государства во время банковского кризиса (речь идет от таких банках, как AIB, EBS, Банк Ирландии (англ. – Bank of Ireland) и PTSB).
Повышение регистрационных пороговых значений по НДС
Предлагается повысить пороговые значения по НДС до 42500 евро для услуг и 85000 евро для товаров.
Продление действия ставки НДС в 9% на газ и электроэнергию
Согласно Бюджету предлагается продлить действие ставки НДС в размере 9% с 1 ноября 2024 года по 30 апреля 2025 года для решения проблемы роста расходов, связанных с ценами на газ и электроэнергию.
