Бразилия опубликовала в Official Gazette Временные меры 1.185 от 31 августа 2023, изменяющие действующий налоговый режим в отношении инвестиционных дотаций на создание или расширение предприятий. Временными мерами отменяется исключение инвестиционных дотаций из налоговой базы налога на прибыль предприятий (IRPJ) и отчислений на социальное страхование (CSLL), а также отменяется исключение инвестиционных дотаций из отчислений на программу социальной интеграции (PIS) и из отчислений на финансирование социального страхования (COFINS). Таким образом, инвестиционные дотации будут подлежать налогообложению. Вместе с тем Временными мерами вводится новая система налоговых кредитов для инвестиционных дотаций. Кредит рассчитывается путём применения ставки налога IRPJ к доходу, полученному от дотаций, и может быть засчитан в счёт уплаты федеральных налогов или компенсирован, если зачёт не был произведён в течение 48 месяцев. Для обеспечения соответствия требованиям для получения кредита, предприятие должно получить одобрение Федеральной налоговой службы (Receita Federal do Brasil — RFB). Существуют определённые ограничения, в частности:
- кредит может быть рассчитан только на доход от дотаций, отражённый в отчётности после завершения процесса создания или расширения предприятия, и
- для целей кредита учитывается только такой доход от дотаций, который связан с расходами предприятия на списание, амортизацию или износ, и часть дотаций, превышающая сумму расходов на списание, амортизацию или износ, может быть исключена из рассмотрения.
Временные меры 1.185 вступают в силу 1 января 2024 года, и систему налоговых кредитов можно будет использовать в отношении доходов от дотаций, отражённых в отчётности до 31 декабря 2028 года.
Отметим, что для сохранения силы Временные меры должны быть закреплены законом в течение 60 дней.