Согласно отчету, опубликованному 14 декабря, 95 государств не должны совершенствовать действующую систему обмена информаций по налоговым документам, в рамках которой в национальное законодательство имплементируются соответствующие минимальные Стандарты ОЭСР. При этом 36 государствам, включая Францию и Индию, рекомендуется принять меры по обеспечению полного соответствия действующим нормам.
Обмен налоговой информацией
Мера № 5 по неблагоприятным налоговым практикам, предусмотренная Проектом ОЭСР по предотвращению размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS), затрагивает один из четырех минимальных Стандартов, которые обязаны соблюдать 141 Государство-член. В рамках указанной Меры регламентируется спонтанный обмен информацией в отношении определенных документов, касающихся налогоплательщиков.
В целях предотвращения уклонения от налогообложения обмен информацией направлен на обеспечение информирования налоговых органов о налогообложении налогоплательщиков в других юрисдикциях, в которых они осуществляют свою деятельность.
Информация, являющаяся предметом обмена, относится к документам, связанным с определенными преференциальными режимами, односторонними предварительными соглашениями о ценообразовании, корректировками налогооблагаемой прибыли в сторону понижения и постоянными представительствами.
Реализация действующих Стандартов частично контролируется посредством процесса экспертной оценки, в рамках которой оценивается обмен между юрисдикциями информацией о решениях, относящихся к конкретным налогоплательщикам, которые потенциально могут свидетельствовать о факте уклонения от уплаты от налогообложения.
Последний отчет, составленный в результате проведения экспертной оценки
В последнем отчете оценивался ход реализации Стандартов на протяжении 2020 календарного года. В отчете учитывались 131 юрисдикция из 141, за исключением стран, которые приняли на себя соответствующие обязательства позже или государств, в которых не уплачивается корпоративный налог на доход.
В 2020 году оцениваемые страны вынесли 1700 налоговых документов в рамках системы прозрачности. На основании данных документов имели место порядка 5000 случаев обмена соответствующей информацией. Отметим, что данные показатели не достигают показателей прошлых лет: в 2019 году речь шла о 7000 случаев, в 2018 году — о 9000, в 2017 году — о 14000 и в 2016 году — о 6000.
Из всех оцениваемых юрисдикций 95 соответствовали всем «техническим заданиям» и, таким образом, для них не были разработаны рекомендации по улучшению действующей системы реализации Стандартов. Техническое задание в соответствии с соглашением о процессе проведения экспертной оценки состоит из четырех ключевых элементов: процесса сбора информации, обмена информацией, конфиденциальности полученной информации и статистических данных.
Франция была отнесена к категории государств, в которых действующая система должна быть усовершенствована. В частности, было отмечено, что на протяжении пяти лет Франция не осуществляет обмен информацией в связи с новым режимом регулирования прав интеллектуальной собственности.
В Индии также может быть усовершенствован режим регулирования соответствующих правоотношений — обмен информацией по будущим предварительным соглашениям о ценообразовании должен осуществляться в кратчайший возможный срок.
Помимо прочего, ряд рекомендаций был разработан и для других юрисдикций, включая Испанию и Швейцарию.