Государственный секретариат Швейцарии по международным финансовым вопросам опубликовал доклад, содержащий наиболее важные для Швейцарии события 2021 года, связанные с международными финансовыми вопросами и налогообложением, а также статус текущих законопроектов. Доклад охватывает несколько областей, включая налогообложение в применении к цифровой экономике, двойное налогообложение, обмен информацией для целей налогообложения и взаимосогласительные процедуры.
Налогообложение в применении к цифровой экономике
8 октября 2021 года инклюзивная группа ОЭСР, в которую входят 141 страна-участница, включая Швейцарию, назвала ключевые параметры для будущего налогообложения крупных международно-активных компаний. Перечень этих компаний был опубликован в июле 2021 года. Новые регулятивные нормы разделены на два направления (т. н. “Pillars”): Направление Pillar 1 обеспечивает переход от прав на налогообложение к рыночным юрисдикциям. Эти нормы будут применяться в отношении около ста крупных и наиболее прибыльных компаний. Направление Pillar 2 обеспечивает минимальную ставку налогообложения в размере 15% для компаний, осуществляющих деятельность в международном масштабе, годовой оборот которых превышает 750 млн евро. ОЭСР планирует закончить разработку нормативной базы к середине 2022 года. Швейцария выступает за то, чтобы при этом были учтены интересы стран с небольшой по масштабу, но устойчивой экономикой.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Соглашения об избежании двойного налогообложения являются важным элементом поддержки международной хозяйственной деятельности. Швейцария имеет такие соглашения с более чем 100 странами и продолжает расширять свою сеть налоговых соглашений. В 2021 году было подписано соглашение с Эфиопией, и вступили в силу соглашения с Бахрейном, Бразилией и Саудовской Аравией. Помимо этого, Швейцария подписала протоколы о внесении изменений в соглашения с Арменией, Японией и Северной Македонией, а протоколы к соглашениям с Кипром, Лихтенштейном и Мальтой вступили в силу.
Обмен информацией для целей налогообложения
Швейцария является приверженцем борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения и применяет соответствующие стандарты. Швейцария применяет автоматический обмен информацией о финансовых счетах (AEOI) со странами-партнёрами с 2017 года. В 2021 году Швейцария направила информацию о 3,3 млн финансовых счетов в 96 стран и получила информацию о 2,1 млн счетов. Кроме того, 3 декабря 2021 года Федеральный Совет начал обсуждения AEOI с ещё 12 странами и территориями. Ожидается, что AEOI вступит в силу 1 января 2023 года, и первый обмен информацией произойдет в 2024 году. Более того, в экспертном отчёте 2021 года (за календарный год 2020) зафиксировано около 750 случаев добровольной передачи информации об упреждающих решениях органов налогообложения. Рекомендация ОЭСР для аналогичного показателя предыдущего года составляла только два таких случая. Страновые отчёты о транснациональных корпорациях были обменены с 81 странами-партнёрами. ОЭСР снова подтвердила, что применение Швейцарией стандарта страновой отчётности соответствует требованиям.
Взаимосогласительные процедуры
В случае двойного налогообложения, произведённого несмотря на наличие соответствующего соглашения, или при наличии риска двойного налогообложения налогоплательщики-резиденты Швейцарии могут подать в Государственный секретариат по международным финансовым вопросам заявление о взаимосогласительной процедуре. Большинство таких процедур касается европейских стран. В отчётном 2020 году в Швейцарии была проведена 181 согласительная процедура. ОЭСР отметила эффективность процедур, проведённых Швейцарией в отношении трансфертного ценообразования, назвав страну мировом лидером в этой сфере.