31 марта 2021 года Управление Её Величества по налоговым и таможенным сборам (HMRC) опубликовало новое внутреннее руководство — Руководство по криптовалютным активам. Руководство должно помочь населению разобраться в налоговых последствиях, связанных с операциями с криптовалютными активами. Несмотря на то, что руководство предназначено для сотрудников HMRC, оно также может помочь налогоплательщикам и их профессиональным консультантам в понимании того, каким образом HMRC будет интерпретировать законодательство применительно к криптовалютным активам, как в отношении физических, так и юридических лиц.
Для бизнеса, в частности, руководство охватывает ряд различных вопросов, включая вид налога, который будет определяться в соответствии со следующим:
Если компания осуществляет деятельность, включающую в себя обмен токенов, то компания обязана уплачивать на эти операции налог. Такая деятельность включает в себя:
- покупку и продажу обменных токенов,
- обмен токенов на другие активы (включая другие типы криптовалютных активов),
- майнинг,
- предоставление товаров или оказание услуг за обменные токены.
Вид налога будет зависеть от того, кто вовлечён в бизнес и осуществляемую им деятельность (в том числе, можно ли рассматривать такую деятельность как торговлю).
С большой степенью вероятности можно утверждать, что эти компании будут уплачивать один или более из следующих видов налогов:
- налог на прирост капитала (CGT),
- корпоративный налог (CT),
- корпоративный налог на доход, облагаемый налогом (CTCG),
- подоходный налог (IT),
- национальные страховые взносы,
- гербовые сборы,
- НДС.
Количество видов налогов, которые могут быть вменены бизнесу, будет зависеть от его доходов, издержек, прибылей и убытков. Вышеперечисленное должно быть ежегодно указано в декларации о доходах в рамках
- самостоятельного исчисления налога (для физических лиц) или
- налоговой декларации предприятия (для компаний).
HMRC будет рассматривать каждый случай на основании представленных фактов и обстоятельств. Управление будет применять релевантное законодательство и прецедентное право для установления корректного налога (включая, где возможно, положения договора, регулирующего обмен токенов).