Дже́рси (англ. Jersey) — остров в проливе Ла-Манш, в составе Нормандских островов. Самый крупный по площади (116 км²) среди Нормандских островов.

Джерси находится под юрисдикцией Британской короны, однако не является частью Великобритании. Обязанностью Соединенного Королевства является защита Джерси. 1973 году Великобритания присоединилась к ЕС, однако Джерси остаётся за пределами ЕС до сих пор. Джерси имеет собственный парламент — Штаты Джерси. В состав коронного владения Джерси входит также несколько маленьких островов.

Природных ресурсов на Джерси нет. Источниками доходов являются: деятельность в качестве оффшорного центра (39%), туризм (35%), налоги с состоятельных иностранцев, имеющих вид на жительство на острове (20%), а также незначительное сельскохозяйственное производство (включающее, тем не менее, разведение коров знаменитой, выведенной там породы) и небольшие предприятия легкой промышленности (всего 6%) .

Компании

Как и в подавляющем большинстве оффшорных юрисдикций, к оффшорным компаниям здесь применяются не только специфические нормы, но и многие общие положения корпоративного законодательства, а к самим компаниям, пользующимся налоговыми льготами в силу получения прибыли из зарубежных источников, не применяется термин «оффшорные».

Применительно к рассматриваемой юрисдикции, оффшорными будут являться компании, созданные либо на острове, либо за его пределами, но зарегистрированные на Джерси, которые не ведут деятельность, направленную на извлечение прибыли в пределах территории регистрации, истинными (бенефициарными) владельцами которых являются нерезиденты Джерси и которые получили один из двух льготных статусов — освобожденной (от налогов) компании или международной предпринимательской компании. При этом доверенные лица-резиденты Джерси, держащие акции компаний, не рассматриваются как их бенефициарные владельцы, и сам факт нахождения у них этих ценных бумаг не является препятствием для предоставления выпустившим их корпорациям оффшорного статуса. Такой статус может быть также определен для компании, бенефициарным владельцем которой является другая компания, где среди держателей акций и других ценных бумаг есть и резиденты Джерси. В виде исключения аналогичные налоговые льготы получают и такие коллективные инвестиционные системы как оффшорные трасты, в числе пайщиков которых состоят и резиденты острова.

Освобожденная компания (Exempt Company) вместо налога платит фиксированную ежегодную пошлину в 500 фунтов стерлингов. Следует сразу же подчеркнуть, что заявка на предоставление компании этого статуса должна подаваться ежегодно на имя начальника налогового управления (Comptroller of Income Tax) не позднее 31 марта, иначе она должна будет выплачивать налог по ставке 20% со своих всемирных доходов, а восстановить один раз утраченный «освобожденный» статус бывает неимоверно трудно. Эта заявка подается на официальном бланке налогового управления и по форме является простым заявлением о том, что подписавшее ее лицо твердо знает и верит в отсутствие среди резидентов Джерси получателей доходов от данной компании и что со времени последнего предоставления сведений в Департамент финансовых служб (Financial Services Department) в характере ее бенефициарного владения изменений не произошло. Заполненный бланк заявки вместе с чеком на сумму ежегодной пошлины направляется на имя начальника налогового управления. При этом пошлина в 500 фунтов стерлингов выплачивается каждый финансовый год, равный календарному, независимо от даты ходатайства о получении или продлении безналогового статуса. О положительном решении вопроса свидетельствует получение компанией квитанции об уплате пошлины.

Международная предпринимательская компания (International Business Company (IBC)) — относительно новая форма ведения оффшорного бизнеса, существующая лишь с 1 января 1993 года. Такая компания уплачивает налог с доходов от своей деятельности вне острова по ставкам гораздо более низким, чем установленная для обычных, оншорных компаний или компаний, принадлежащих резидентам острова (20%). При этом в качестве минимального налога рассматривается ежегодная пошлина в 1200 фунтов стерлингов, выплачиваемая, как и в случае с освобожденной компанией, при решении вопроса об ее льготном положении. Из самой идеи подлежащей налогообложению прибыли очевидно, что данная форма оффшорного бизнеса создана под дочерние предприятия крупных, главным образом международных, фирм.

Процедура получения компанией статуса IBC точно такая же, как и в случае с освобожденной компанией. Разница лишь в крайнем сроке подачи заявки (31 октября) и в сумме ежегодной пошлины.

Проценты, дивиденды и прочие выплаты акционерам оффшорных компаний обоих типов налогом не облагаются. В случае IBC эти выплаты рассматриваются как издержки и вычитаются из суммы облагаемой налогом прибыли. Международная предпринимательская компания может иметь долю в другой IBC. Долю в IBC может иметь и обычная компания, ведущая бизнес на острове, при условии, что она находится в полном владении нерезидента (нерезидентов) Джерси. Точно так же освобожденная компания может являться дочерней по отношению к другой подобной компании.

Валютного контроля или каких-либо иных финансовых ограничений на острове нет. Прибыль, полученная зарегистрированной там дочерней компанией, может без всяких помех переводиться головной.

Ограничений в отношении нераспределенной прибыли тоже не существует. Кроме того, нет никаких требований, касающихся соотношения капитала и задолженности. Однако определенное заемное регулирование здесь все же существует. Оно предполагает получение предварительного согласия властей на любой выпуск акций и других ценных бумаг, приводящий к увеличению капитала компании. Вместе с тем оно не распространяется на беспроцентные кредиты без фиксированного срока погашения, предоставляемые головными компаниями своим дочерним оффшорным предприятиям на острове с целью их финансирования.

Уменьшение акционерного капитала компании требует предварительного согласия местных властей, в данном случае судебных. Что же касается изменений структуры акционерного капитала компании, то они могут осуществляться ее руководством в пределах, предусмотренных Уставом.

Проценты по банковским вкладам оффшорных компаний на Джерси в принципе освобождены от налогов, однако относительно IBC здесь применяется известный принцип источника средств. Если на счет такой корпорации поступает сумма, вырученная от операции с юридическим или физическим лицом, являющимся резидентом острова, то банковский процент с нее будет облагаться налогом по стандартной ставке. То же касается и увеличения стоимости капитала IBC, достигнутого за счет местных операций.

Стоит упомянуть еще о двух аспектах использования особенностей налоговой юрисдикции Джерси компаниями, непосредственно не подпадающими под понятие оффшорных:

• нерезидентные компании (то есть компании, созданные вне острова, руководство которыми осуществляется из-за рубежа), не подлежат налогообложению на Джерси, если только они не ведут деловые операции на острове или с острова через постоянное представительство или филиал. В противном случае последние должны регистрироваться как местные компании с тем или иным налоговым статусом в зависимости от поля их деятельности. Проценты с их средств, поступивших на банковские счета на Джерси, полученных в результате сделок вне острова, налогообложению также не подлежат. При условии, что общее руководство такой компании осуществляется извне, ее административный «штаб» может в безналоговом режиме функционировать на Джерси. Такая схема используется многими оффшорными компаниями, зарегистрированными в других налоговых гаванях, сочетающими преимущества обеих юрисдикций и стремящимися расположить свою оперативную базу в стабильной и безопасной стране, какой является остров Джерси.
• При некоторых условиях, с предварительного согласия начальника налогового управления, на Джерси можно учредить обычную резидентную компанию, различные выплаты которой нерезидентным физическим или юридическим лицам (а последними могут быть и ассоциированные оффшорные компании) будут рассматриваться как допустимые коммерческие издержки при проведении зарубежных операций и вычитаться из ее облагаемой налогом прибыли. В итоге ставка налогообложения такой компании будет значительно ниже стандартных 20%.

Любая компания, регистрируемая на Джерси, может быть только акционерным обществом с ограниченной ответственностью. Компании с неограниченной ответственностью и коммандитные общества здесь не создаются. Наиболее распространенной формой оффшорного бизнеса на острове является общество закрытого типа, которое может быть создано всего двумя, а иногда и только одним акционером, когда последний является полным владельцем дочерней компании иностранной фирмы. Однако возможно создание и общества открытого типа. Тогда компании следует иметь более 30 акционеров и опубликовать официальное объявление о выпуске акций. Естественно, к компании открытого типа выдвигается больше требований и ей сложнее обеспечивать конфиденциальность своей предпринимательской деятельности. Так, хотя годовой отчет должен составляться всеми зарегистрированными на Джерси корпорациями, компания, свободно распространяющая свои акции, обязана указывать в нем не только имена акционеров, но и подробные сведения о директорах, а также прикладывать к нему финансовый баланс и представлять этот документ для аудиторской проверки. Этот отчет должен в обязательном порядке не только рассматриваться общим собранием акционеров, но и подаваться в Регистр компаний, где каждый может с ним официально ознакомиться. Краткий же отчет общества закрытого типа, подающийся в Регистр, не содержит информации о его прибылях и фактически представляет собой лишь список акционеров, которые вполне законно могут являться лишь номинальными держателями акций. Таким образом ставший достоянием конкурентов или каких-либо иных недоброжелателей нашей компании отчет не будет иметь для них никакого прока. Более того, он и на собраниях не всегда зачитывается, потому что предприятия этой категории просто избегают хлопотных и утомительных ежегодных сборищ или проводят их заочно. Таковы некоторые преимущества «малого бизнеса» на Джерси. Кстати, следует отметить, что при направлении отчета любая компания платит ежегодную пошлину в размере 110 фунтов стерлингов.

Как следует из вышеизложенного, акции на предъявителя здесь не разрешены, как, впрочем, и акции без нарицательной стоимости, которая, однако, может быть любой и выражена в любой валюте. (Естественно, наиболее часто номинальная стоимость ценных бумаг на Джерси указывается в фунтах стерлингов, причем, поскольку здесь превалируют общества закрытого типа с номинальными акционерами, чаще всего специально для последних выпускаются акции достоинством в 1 фунт стерлингов.) В настоящее время корпорации острова следует выпустить по крайней мере две акции, хотя еще в недавнем прошлом их должно было быть несколько больше. Акции могут выпускаться различных классов (обычные, преференциальные и т. д.), дающие равные и неравные права голоса или не дающие права голоса вообще. Допустимы выкупаемые акции, причем их выкуп не рассматривается, как сокращение акционерного капитала компании.

Учредительные документы компаний готовятся и подаются в Регистр только местными представителями, которыми могут быть адвокаты, стряпчие или бухгалтеры, ведущие официальную практику на Джерси.

Название компании

На Джерси, как, пожалуй, мало где еще, дорожат своей респектабельностью. Поэтому важнейшее значение при регистрации на острове новой компании имеет ее название. Получение одобрения на него нередко является самым сложным делом и отнимает больше всего времени в течение всей процедуры создания предприятия. В заявке в порядке предпочтения указываются три возможных названия с разъяснением их значений. Названия, слишком похожие на уже существующие в Регистре, вводящие в заблуждения, неблагозвучные, претенциозные (содержащие определения типа «всемирный» или «международный» без достаточных на то оснований) безусловно отвергаются, что тормозит весь процесс регистрации.

После утверждения названия как минимум два лица, подписавшие Учредительный договор и Устав компании, подают их вместе с соответствующей заявкой в Регистр компаний. Как правило, это номинальные акционеры, представляющие юридическую или иную фирму, занимающиеся регистрацией. Понятие номинального акционера на Джерси совершенно легально. Более того, номинальные акционеры представляют бенефициарным владельцам компаний юридически заверенные заявления о том, что, во-первых, ими не будут разглашаться имена последних и сведения о них, и во-вторых, что всеми правами на формально принадлежащие им акции на самом деле безраздельно обладают эти владельцы. Имена бенефициарных владельцев должны сообщаться в Регистр, но они в соответствии с законом держатся в строгом секрете и могут быть выданы лишь по постановлению суда на основании обвинений в преступлениях, предусмотренных уголовным законодательством Джерси. Достоянием гласности, являются лишь списки акционеров компании, как правило, номинальных, а у компаний открытого типа — списки директоров. В открытых документах Регистра не содержится никаких сведений относительно налогового статуса компаний. (В противном случае, естественно, остров не пользовался бы никакой притягательной силой в качестве международного оффшорного центра.) Сообщение на конфиденциальной основе имен бенефициарных владельцев (или одного владельца) компании сопровождается утверждением, что ни один из них ни в одной точке земного шара никогда не объявлялся банкротом и не участвовал в руководстве компанией, ставшей неплатежеспособной. Требования, касающиеся сохранения коммерческой тайны и анонимности клиентов, содержащиеся в законодательстве острова, касаются также юристов, бухгалтеров, банковских служащих и всех других профессионалов, участвующих в функционировании международного оффшорного финансового и делового центра на Джерси. Вместе с тем властями острова предпринимаются жесткие меры, чтобы не дать возможности мошенникам и обладателям преступно нажитых капиталов воспользоваться завесой секретности, установленной на острове в отношении честного предпринимательства. Представители последнего, в свою очередь, считают степень обеспечения конфиденциальности на Джерси вполне достаточной для ведения успешных оффшорных операций, о чем свидетельствует его возрастающая популярность. Следует отметить, что налоговые договоры заключены Джерси лишь с еще одной оффшорной юрисдикцией — Гернси и с Великобританией. Последний никак не затрагивает выплат дивидендов и процентов по ценным бумагам. Налоговое соглашение с Францией касается лишь доходов от использования морских и воздушных судов. Все эти документы практически не предусматривают обмен информацией о доходах юридических и физических лиц, а освобожденные компании вообще никак не подпадают под их действие. Власти Джерси не проявляют намерения вступить в налоговые соглашения любого рода с какими-нибудь другими странами.

В Регистр также сообщается предполагаемый юридический адрес (зарегистрированный офис) компании. Он должен находиться на Джерси, однако им может служить местный банк, юридическая, бухгалтерская или иная фирма, как правило, занимающаяся регистрацией. В случае акционерного общества открытого типа к учредительным документам прилагается и список предполагаемых директоров.

Что же касается самих этих документов, то по Закону о компаниях 1991 года применяемые к ним критерии значительно упрощены. Изъято требование об обязательном подробном изложении в Учредительном договоре целей компании. В настоящее время существуют стандартные, принимаемые большинством создающихся на острове корпораций, Учредительный договор и Устав, использование которых экономит средства и время на регистрацию.

Стоимость услуг фирмы, регистрирующей компанию, в случае принятия последней стандартного набора учредительных документов, не требующих переработки, составляет около 500 фунтов стерлингов. При регистрации взимается правительственная пошлина в размере 110 фунтов стерлингов и 0,5% от разрешенного к выпуску акционерного капитала, но не менее 50 фунтов стерлингов. Хотя каких-либо законодательных положений в отношении минимального капитала компании на Джерси нет, с учетом последнего условия, а также в отсутствие требования выпуска всего разрешенного акционерного капитала (как уже отмечалось, можно ограничиться всего двумя акциями нарицательной стоимостью в 1 фунт стерлингов каждая) большинство корпораций устанавливают для себя этот капитал в размере 10 000 фунтов стерлингов.

Таким образом, общая стоимость регистрации компании на Джерси с учетом возможных издержек на разработку собственных учредительных документов и непредвиденных расходов колеблется в пределах 700–1000 фунтов стерлингов.

После согласования названия компания может быть зарегистрирована за 2–3 дня, а при внесении в Регистр дополнительной пошлины в 40 фунтов стерлингов и за 2 часа. Однако практики продажи готовых, «полочных» компаний на острове нет. Законодательством Джерси не предусматривается, в равной степени, «миграция» оффшорных компаний как в его юрисдикцию, так и из нее.

Повседневное руководство компанией осуществляется Советом директоров, хотя общество закрытого типа может иметь только одного директора. Совет директоров общества открытого типа должен состоять как минимум из двух человек. Директорами компаний Джерси могут быть только физические лица. Они могут не являться акционерами, если иное не оговорено в Уставе. Каждая компания должна также иметь секретаря, которым может быть по совместительству один из директоров, но не единственный директор общества закрытого типа.

Протоколы заседаний директоров должны храниться в зарегистрированном офисе компании. Сами эти заседания могут проводиться как на Джерси, так и за его пределами. При созыве заседания Совета вне острова следует, однако, иметь в виду, что небрежный подход в выборе места (например, если им окажется государство, гражданами которого являются директора) может привести к тому, что его власти сочтут компанию резидентной в своей налоговой юрисдикции со всеми вытекающими последствиями. По этой же причине, хотя законодательство Джерси не выдвигает никаких условий в отношении резидентности директоров и секретаря, зарубежные и международные корпорации, учреждающие на острове свои дочерние оффшорные предприятия, предпочитают нанимать местных директоров и секретаря с целью создания видимости резидентности этих компаний на острове. Каких-либо нормативов относительно оплаты их труда не существует. Она устанавливается по взаимной договоренности в каждом конкретном случае в зависимости от объема работы и может варьироваться. Уровень профессиональной подготовки местных служащих компаний по сравнению со многими другими оффшорными юрисдикциями весьма высок.

Товарищества

Помимо компаний, с декабря 1994 года на Джерси разрешена регистрация товариществ с ограниченной ответственностью. Эта форма бизнеса позволяет инвесторам стать партнерами в совладении такими активами, как венчурный (рисковый) капитал, фонды развития, недвижимость и т. п. Товарищество с ограниченной ответственностью имеет как минимум одного генерального партнера, чья ответственность не ограничена (как и в полном товариществе, являющимся обычно акционерным обществом с ограниченной ответственностью и осуществляющим руководство товариществом), и как минимум одного обычного партнера, являющегося физическим лицом и пассивным инвестором, который непосредственно не участвует в управлении, ответственность которого ограничена размерами вклада.

Товарищество с ограниченной ответственностью может иметь неограниченное количество обычных партнеров. Хотя последние в силу своей ограниченной ответственности и не имеют права голоса в руководстве товариществом, но могут быть директорами или служащими компании, являющейся генеральным партнером.

Сами такие товарищества не рассматриваются как объекты налогообложения. Последними, совершенно независимо друг от друга, являются только партнеры. Здесь также применяется «оффшорный» подход. Прибыль партнеров-нерезидентов облагается налогом лишь в той мере, в которой она получена из источников на Джерси (кроме процентов по банковским вкладам, освобожденных в виде исключения от налога).

Трасты

Трасты появились на Джерси еще в XVIII веке и признавались и Королевским судом Джерси, и Высоким судом Англии, однако никаких юридических норм, регламентирующих их деятельность, не существовало до 1984 года, когда на острове был принят Закон о трастах. Теперь под юрисдикцию Королевского суда Джерси подпадают:

• трасты, учрежденные на Джерси;
• доверенные лица иностранных трастов, являющиеся резидентами Джерси;
• любая собственность иностранного траста, находящаяся на Джерси;
• управление любой собственностью иностранного траста, осуществляемое с Джерси.

Траст учреждается на основе обычного юридического акта и не нуждается в регистрации. Максимальный срок, на который создаются трасты, за исключением благотворительных, — 100 лет. Учредитель траста может быть также его бенефициаром.

С точки зрения законодательства Джерси доходы траста, подпадающего под юрисдикцию острова, но созданного в интересах бенефициаров-нерезидентов, налогообложению не подлежат, и этот траст будет являться оффшорным. Такие трасты широко используются в качестве инструментов налогового планирования для защиты личных активов, в целях накопления доходов и для получения прибылей, которые в других странах облагались бы подоходным налогом, а также налогами на имущество, дарение, капитал и т. д.

Наибольшей популярностью пользуются дискреционные трасты, обладающие достаточной степенью гибкости, чтобы оперативно принимать в расчет изменяющиеся обстоятельства.

Зачастую оффшорные трасты используются в сочетании с оффшорными инвестиционными компаниями, находящимися в полном владении доверенных лиц, что облегчает управление инвестиционным портфелем, особенно когда идет речь об именных акциях в странах, незнакомых с концепцией траста, или о юрисдикциях, где физические лица облагаются налогами на личные доходы, недвижимость и капитал по прогрессивной шкале в противоположность корпорациям, прибыли и активы которых подлежат налогообложению по фиксированной единообразной ставке.

Кроме того, оффшорные компании учреждаются на острове Джерси транснациональными корпорациями для ведения коммерческой деятельности в тех частях мира, где учреждение дочерней компании или филиала невозможно или нежелательно. Эти компании также широко используются в качестве инвестиционных, финансовых, холдинговых, риэлтерских и лицензионных, а также для кэптивного страхования и перестрахования.

Остров обладает всей необходимой инфраструктурой для дальнейшего развития в качестве международного оффшорного центра — современными системами связи с внешним миром, надежными банками, грамотными юристами и бухгалтерами